Ситуация. Лизинговая компания приобрела оборудование, стоимостью 417 600 руб., НДС – 75 168 руб., всего по счету – 492 768 руб

Лизинговая компания приобрела оборудование, стоимостью 417 600 руб., НДС – 75 168 руб., всего по счету – 492 768 руб.

Срок полезного использования установлен - шесть лет.

Лизингополучатель использует при начислении амортизации метод уменьшаемого остатка и применяет ускоряющий коэффициент 3.

Оборудование передано в лизинг в январе сроком на 2 года с правом выкупа.

Расходы лизинговой компании составляют 3 000 руб. в месяц, НДС - 600 руб., всего расходов – 3 600 руб.

Лизингополучатель оплатил доставку по счету транспортной компании – 30 000 руб., НДС – 5 400 руб., всего по счету – 35 400 рублей.

Заработная плата за установку и монтаж – 10 000 руб., начисления на нее – 2 700 руб.

Оборудование оплачено лизингодателем за счет кредита, проценты за пользование кредитом – 3 600 руб. в месяц.

Лизингополучатель должен выплатить лизинговой компании 626 400 руб.

Оборудование и НДС – 112 752 руб., всего 739 152- руб.

Выплаты производят равными долями, т. е. по 30 798 руб. в месяц, в том числе НДС – 4 698 руб.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя в случае, если имущество отражается на его балансе

1. По счету-фактуре лизинговой компании объект приходуют на баланс:

Д-т счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 626 400 руб.,

19, субсчет 1 «НДС, предъявленный при приобретении ОС» - 112 752 руб.

К-т сч. 76, субсчет 5 «Арендные обязательства» - 739 152 руб.

2. Расходы по транспортировке оборудования:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 30 000 руб.

сч. 19, субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» - 5 400 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 35 400 руб.

3. Начисляется заработная плата работникам – 10 000 руб.:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

К-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда»

4. Сумма ЕСН от этой заработной платы – 2 700 руб.:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

5. На основании акта приема-передачи объект принимается к учету по первоначальной стоимости – 6669 100 руб. = (626 400 + 30 000 + 10 000 + 2 700)

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

6. Начисляется ежемесячный лизинговый платеж – 30 798 руб.:

Д-т сч. 76 субсчет 5 «Арендные обязательства»

К-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»

7. Ежемесячно начисляется амортизация по основным средствам, полученным в лизинг. Исходя из срока полезного использования, ежегодно должно погашаться 16,67% остаточной стоимости. В первый год эта сумма составит 111 539 руб., а ежемесячно 9 295 руб., а с учетом коэффициента ускорения – 27 885 руб., что за год составит – 334 620 руб.

Первоначальная стоимость объекта состоит из двух частей:

а) стоимости по счету лизинговой компании;

б) стоимости собственных капитальных вложений, амортизация по которым отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» обособленно:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» - 27 885 руб.

К-т сч. 02, субсчет 1 «Амортизация собственных основных средств» -1780 руб.,

сч. 02, субсчет 2 «Амортизация арендованных основных средств» - 26105 руб.

В течение второго года лизинга амортизация будет начисляться по той же норме, но от остаточной стоимости – 334 296 руб. (668 700 – 334 404). За год будет начислено 167 184 руб., а за два года -501 801 руб.

8. Первоначальная стоимость оборудования, полученного в ли­зинг, в связи с окончанием расчетов переводится в состав собствен­ных основных средств – 669 100 руб.:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 01, субсчет 3 «Основные средства в аренде»

9. Сумма амортизации по лизинговому оборудованию, начислен­ная на момент окончания договора, присоединяется к сумме аморти­зации, начисленной по собственным капитальным вложениям – 501 801 руб.:

Д-т сч. 02, субсчет 2 «Амортизация арендованных основных средств»

К-т сч. 02, субсчет 1 «Амортизация собственных основных средств»

Учет лизинговых операций в лизинговой компании в случае, если имущество отражается на балансе лизингополучателя

1. Покупка оборудования, предназначенного для лизинга:

Д-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - 417 600 руб.,

сч. 19, субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» - 75 168 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 492 768 руб.

2. Оплата счета поставщика за счет ссуды банка - 492 768 руб.:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

3. Принятие объекта лизинга на баланс – 417 600 руб.:

Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду»

К-т сч. 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»

4. Передача оборудования лизингополучателю – 417 600 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 03, субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду»

5. Одновременно объекты лизинга принимаются на учет за ба­лансом - 417 600 руб.:

Д-т сч. 011 «Основные средства, сданные в аренду»

6. Задолженность по лизинговым платежам в части первоначаль­ной стоимости объектов с учетом НДС – 492 768 руб.:

Д-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»

К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»

7. НДС от передачи имущества в лизинг в части первоначальной стоимости – 75 168 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 3 «НДС от продаж»

К-т сч. 68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»

8. Отражается в учете разница между балансовой ценой имуще­ства и суммой лизинговых платежей, указанной в договоре – 246284 руб. = (739 152 – 492 768):

Д-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»

К-т сч. 98 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

9. Ежемесячно в течение первого года отражается задолженность лизингополучателя – 30 798 руб.:

Д-т сч. 76, субсчет 6 «Расчеты по лизинговым платежам»

К-т сч. 76, субсчет 5 «Арендные обязательства»

10. Поступление на расчетный счет лизингового платежа – 30 798 руб.:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76, субсчет 5 «Арендные обязательства»

11. Отражается часть дохода от сдачи имущества в лизинг, являющаяся выручкой отчетного месяца 10 266 руб. = (30 798 – 17 400 * 1,18):

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

К-т сч. 90, субсчет 1 «Выручка от продаж»

12. Начисляется НДС от выручки отчетного периода – 4 698 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 3 «НДС от продаж»

К-т сч. 68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»

13. Отражаются дополнительные расходы лизинговой компании за месяц:

Д-т сч. 20 «Основное производство» - 3 000 руб.,

сч. 19, субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» - 540 руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 540 руб.

14. Ежемесячно начисляются проценты за пользование кредитом - 3600 руб.:

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

15. Списаны дополнительные расходы лизинговой компании – 3 000 руб.:

Д-т сч. 90, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 20 «Основное производство»

16. Определяется финансовый результат от лизинговых опера­ций за месяц:

а) Д-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - 5 700 руб.;

б) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 91, субсчет 1 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 3 600 руб.

17. Стоимость имущества списывается с учета за балансом – 417 600 руб.:

К-т сч. 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Если в момент перехода в собственность лизингополучателя объект не будет полностью амортизирован, то по окончании сро­ка действия договора лизингополучатель теряет право на приме­нение коэффициентов ускорения при начислении амортизации. В налоговом учете к этому моменту в затраты включена вся сум­ма лизинговых платежей и, следовательно, дальнейшему умень­шению налогооблагаемая прибыль не подлежит.

Дата добавления: 2015-06-27