Счет 112 “Незавершенные нематериальные активы” корреспондирует

Счет 111 “Нематериальные активы” корреспондирует

Журнал-ордер по сч. 70

Журнал-ордер по сч. 69

Дата

Сальдо на н.м. Д-т

Дебет 69 счета с кредита счетов

Кредит 69 счета в дебет счетов

Сальдо на к.м. Д-т

Итого

20.1

20.2

20.3

Итого

Приложение 21

Дата	Сальдо на н.м. Д-т	Дебет 70 счета с кредита счетов	Кредит 70 в дебет счетов	Сальдо на к.м. Д-т
	68.1	76.2	Итого	20.1	20.2	20.3			69.1	91.2	Итого

по кредиту со следующими счетами:

Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов
Списание остаточной стоимости выбывших нематериальных активов (при истечении срока полезной эксплуатации, передаче в финансируемую аренду или безвозмездно)	721 “Расходы инвестиционной деятельности”
Перевод нематериальных активов в долгосрочные активы и группы выбытия для продажи	251 “Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи”
Списание начисленной амортизации по выбывшим нематериальным активам	113 “Амортизация нематериальных активов”
Отражение уценки нематериальных активов при их переоценке	341 “Резерв переоценки долгосрочных активов”

Счет 112 “Незавершенные нематериальные активы”

33. Счет 112 “Незавершенные нематериальные активы” предназначен для обобщения информации о затратах по созданию организацией нематериальных активов (разработка компьютерных программ, новых технологий, технических решений, проектов и другое), а также по их приобретению до ввода в эксплуатацию (принятия к использованию).

Счет активный, по дебету отражаются суммы фактических затрат по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов, по кредиту - стоимость созданных при завершении работ нематериальных активов, а также вводимых в эксплуатацию (принимаемых к использованию) объектов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты с начала выполнения работ по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов на конец отчетного периода.

Аналитический учет незавершенных нематериальных активов ведется по их отдельным видам и статьям затрат.

по дебету со следующими счетами:

Содержание хозяйственных операций	Кредит счетов
Отражение поступления объектов нематериальных активов до ввода в эксплуатацию (принятия к использованию):
а) за плату	242 “Текущие счета в национальной валюте” 521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам”
б) в счет вкладов в уставный капитал	312 “Неоплаченный капитал”
в) в порядке обмена	133 “Долгосрочная дебиторская задолженность” 223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон” 229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
г) безвозмездно	622 “Доходы от финансовой деятельности”
Отражение затрат, связанных непосредственно с созданием организацией отдельного нематериального актива, а также затрат по улучшению используемых активов:
а) расход материалов по балансовой стоимости	211 “Материалы”
б) начисление заработной платы и отчислений на обязательное социальное страхование	531 “Обязательства персоналу по оплате труда” 533 “Обязательства по единому социальному налогу”
в) отнесение стоимости собственных и сторонних услуг	521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” 812 “Вспомогательная деятельность”
г) отнесение доли общепроизводственных затрат по созданию и подготовке нематериальных активов к использованию	813 “Косвенные производственные затраты”
Оприходование безвозмездно поступивших незавершенных нематериальных активов	622 “Доходы от финансовой деятельности”
Отнесение процентов за кредиты и займы (при их капитализации) на затраты по созданию нематериальных активов	411 “Долгосрочные кредиты банков” 413 “Долгосрочные займы”

Счет 112 “Незавершенные нематериальные активы”

корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Содержание хозяйственных операций	Дебет счетов
Принятие в эксплуатацию (к использованию) объектов нематериальных активов согласно Актам их ввода в эксплуатацию (принятия к использованию)	111 “Нематериальные активы”
Оприходование созданных организацией нематериальных активов по фактической себестоимости	111 “Нематериальные активы”
Отнесение (капитализация) последующих затрат по улучшению, совершенствованию нематериальных активов на увеличение их стоимости	111 “Нематериальные активы”
Списание балансовой стоимости выбывших незавершенных нематериальных активов	721 “Расходы инвестиционной деятельности”

Счет 113 “Амортизация нематериальных активов”

34. Счет 113 “Амортизация нематериальных активов” предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, а также долгосрочно арендуемых.

Счет пассивный, по кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов в течение срока их полезного функционирования, по дебету списание накопленной амортизации по выбывшим нематериальным активам. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму накопленной амортизации по нематериальным активам на конец отчетного периода.

К счету 113 “Амортизация нематериальных активов” могут быть открыты следующие субсчета: 1131 “Амортизация организационных расходов”, 1132 “Амортизация патентов”, 1133 “Амортизация товарных знаков”, 1134 “Амортизация лицензий”, 1135 “Амортизация программного обеспечения”, 1136 “Амортизация прочих нематериальных активов”, 1137 “Амортизация долгосрочно арендованных нематериальных активов”. В балансовом отчете о финансовом положении организации сальдо данного счета раскрывается в круглых скобках.

Аналитический учет амортизации нематериальных активов ведется по их видам.

Дата добавления: 2015-06-27