А. Использование предприятием общего режима налогообложения

В данном задании необходимо спланировать и рассчитать финансовый результат деятельности предприятия за период реализации проекта, в течение которого необходимо вернуть предоставленный кредит, уплатить проценты по нему, а также определить показатели рентабельности и окупаемости вложенных средств и возможность реализации проекта при заданных значениях цен, тарифов и объемов производства и условий кредитования.

Задание необходимо решить при использовании предприятием двух режимов налогообложения:

1. Общего налогового режима, предусмотренного законодательством РФ.

2. Упрощенной системы налогообложения, применяемой в соответствии с положениями главы 26.2. Налогового Кодекса Российской Федерации, которая предполагает уплату предприятием единого налога по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (календарный год).

При этом необходимо определить величину единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в двух вариантах:

2.1. При выборе объектом налогообложения суммы полученных доходов и применении налоговой ставки в размере 6% от данной величины (согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ);

2.2. при выборе объектом налогообложения суммы полученных доходов, уменьшенной на величину расходов, и применении налоговой ставки в размере 15% от данного показателя (согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ).

По результатам выполнения задания сделать вывод о предпочтительности для предприятия того или иного режима налогообложения.

2.3.При невозможности реализации проекта при заданных значениях цен, тарифов, объемов производства и условий кредитования предложить свой вариант при изменении одного или нескольких базовых показателей в пределах 5% от исходного значения.

Примечания и комментарии к заданию:

1. Для упрощения расчетов налог на добавленную стоимость (НДС) не учитывается. Таким образом, все показатели по выручке и затратам приведены без НДС.
2. В настоящей работе принято, что ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установлена в размере 8% годовых, остается неизменной на протяжении всего срока реализации инвестиционного проекта. Процентная ставка по банковскому кредиту установлена в кредитном договоре в размере 8% годовых. Таким образом, в соответствии со статьей 269 Налогового Кодекса РФ, все суммы уплачиваемых процентов по банковскому кредиту включаются в расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль организаций.
3. Внереализационные доходы представляют собой сумму процентов, начисляемых банком в размере 0,3% от месячной выручки. Внереализационные расходы определяются как сумма налога на имущество и налога на рекламу. При этом:

· расчет налога на имущество производится в порядке, предусмотренном главой 30 Налогового Кодекса РФ. Ставка налога на имущество установлена Законом Республики Татарстан № 49-ЗРТ от 28.11.2003 г. (в редакции от 19.03.2004 г.) в размере 2,2% от налогооблагаемой базы, которая определяется как остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия.

1. В соответствии с положениями главы 25 Налогового Кодекса РФ ставка налога на прибыль организаций принята в размере 20% от налогооблагаемой базы. В настоящей работе принято, что данный налог начисляется и уплачивается ежеквартально (авансовые платежи не уплачиваются). Пока величина прибыли, исчисленная нарастающим итогом с начала года, имеет отрицательное значение, налог на прибыль организаций не начисляется и не уплачивается.
2. Формулы для расчета показателей, используемых в таблице 10.1. (Общий режим налогообложения):

П.2= сумма п.п. (2.1-2.9);

П.3.= П.1.*0,003;

П.4.=сумма П.П. (4.1-4.2);

П.4.1.= П.2.8.*0,05;

П.5= П.1-П.2+П.3-П.4;

П.6= П.5, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года;

П.7= П.6. * 0,20 (пока п.6<0, П.7=0);

П.8.=П.7. нарастающим итогом;

П.9= П.6-П.8

П.11= П.9-П.10

П.12.=(П.9. нарастающим итогом на конец проекта)/ ((П.2. нарастающим итогом за

время реализации проекта)+(П.4. нарастающим итогом за время реализации

проекта)).

П.13.= (П.9. нарастающим итогом на конец проекта)/ сумма инвестиций

П.14= (П.9. нарастающим итогом на конец проекта)/(П.1. нарастающим итогом за

время реализации проекта)

Б. Использование предприятием упрощенной системы налогообложения,

предусмотренной главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации

1. Предприятие имеет право перейти на использование упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2. Налогового Кодекса РФ, подав в налоговый орган соответствующее заявление. Данная система предусматривает замену 4 налогов, а именно: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (календарный год).

Предприятие создано группой физических лиц и, таким образом, доля юридических лиц в уставном капитале предприятия отсутствует. Учитывая это, предприятие удовлетворяет всем критериям, предусмотренным статьей 346.12 НК РФ для возможности использования упрощенной системы налогообложения:

• сумма доходов от реализации (определенная в соответствии со статьей 249 НК РФ) и внереализационных доходов (определенная в соответствии со статьей 250 НК РФ), исчисленная за год, не превышает 60 миллионов рублей;
• средняя численность сотрудников предприятия не превышает 100 человек (в данной работе-11 человек);
• стоимость амортизируемого имущества предприятия не превышает 100 миллионов рублей (в данной работе-400 тыс. руб.);
• доля юридических лиц (организаций) в уставном капитале предприятия не превышает 25% (в данной работе равна нулю);
• на предприятие не распространяются ограничения по виду деятельности, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ (установленные для банков, страховщиков, нотариусов и т.д.).

1.2. Процентная ставка по банковскому кредиту установлена в размере 8% годовых.

1.3. Внереализационные доходы- проценты, начисляемые банком в размере 0,3% от месячной выручки.

1.4. Условно принято, что единый налог уплачивается 1 раз в квартал, в последнем месяце каждого квартала.

2. Необходимо произвести расчеты с определением единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в двух вариантах:

2.1. При выборе объектом налогообложения суммы полученных доходов и применении налоговой ставки в размере 6% от данной величины (согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ). При этом:

· объектом налогообложения является сумма доходов от реализации и внереализационных доходов;

· на основании положений статьи 346.21. НК РФ сумма исчисленного таким способом единого налога уменьшается, но не более чем на 50%, на сумму начисленных платежей на обязательное пенсионное страхование.

· предприятие уплачивает (помимо единого налога) два вида налогов и обязательных платежей:

а) страховые платежи на обязательное пенсионное страхование;

б) платежи на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

формулы для расчета показателей, используемых в данном варианте в таблице 10.2. (упрощенная система налогообложения, объект налогообложения-доходы):

П.2= сумма П.П. (2.1-2.10.);

П.2.10=П.2.10.1(за квартал) - П.2.10.2(за квартал);

П.2.10.1= (П.1.+П.3.)*0,06;

П.2.10.2=П.2.2.*0,26;

П.3.= П.1.*0,003;

П.4.= П.4.1;

П.5= П.1-П.2+П.3-П.4;

П.6= П.5, исчисленный нарастающим итогом с начала года;

П.8= П.6-П.7

П.9.=(П.6. нарастающим итогом на конец проекта)/ ((П.2. нарастающим

итогом за время реализации проекта)+(П.4. нарастающим итогом за

время реализации проекта))

П.10.= (П.6. нарастающим итогом на конец проекта)/ сумма инвестиций

П.11= (П.6. нарастающим итогом на конец проекта)/(П.1. нарастающим

итогом за время реализации проекта)

2.2. При выборе объектом налогообложения суммы полученных доходов, уменьшенных на величину расходов и применении налоговой ставки в размере 15% от данного показателя (согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ). При этом:

· объектом налогообложения является разница между суммой доходов от реализации, внереализационных доходов и произведенными расходами;

· предприятие уплачивает (помимо единого налога) два вида налогов и обязательных платежей:

а) страховые платежи на обязательное пенсионное страхование;

б) платежи на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· согласно положений пунктов 1,3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств включаются в расходы в момент ввода основных средств в эксплуатацию, т.е. в данной работе в 1-ом месяце;

· все произведенные предприятием расходы принимаются в уменьшение полученных доходов;

· формулы для расчета показателей, используемых в данном варианте в таблице 10.3. (упрощенная система налогообложения, объект налогообложения-доходы, уменьшенные на величину расходов):

П.2= сумма П.П. (2.1-2.10.);

П.2.10= (П.1.+П.3-С-П.4.)*0,15, где С= сумме показателей с П.2.1. до П.2.9.

П.3.= П.1.*0,003;

П.4.= П.4.1;

П.5= П.1-П.2+П.3.-П.4;

П.6= П.5, исчисленный нарастающим итогом с начала года;

П.8= П.6-П.7

П.9.=(П.6. нарастающим итогом на конец проекта)/ ((П.2. нарастающим

итогом за время реализации проекта)+(П.4. нарастающим итогом за

время реализации проекта))

П.10.= (П.6. нарастающим итогом на конец проекта)/ сумма инвестиций

П.11= (П.6. нарастающим итогом на конец проекта)/(П.1. нарастающим

итогом за время реализации проекта)

Казанский Государственный Технический Университет им. А.Н.Туполева

Кафедра менеджмента

Ахтямов З.В.

З А Д А Н И Е

по дисциплине

«Планирование на предприятии»

Дата добавления: 2015-06-28