Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком

Прибылью признается:
- для российских организаций - полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций - полученные через
постоянные представительства доходы, уменьшенные
на величину представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций - доходы,
полученные от источников в РФ.

Вопрос 2 - Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида:
доходы от реализации товаров (работ, услуг);
внереализационные доходы.
Доходом от реализации считается выручка, равная всем поступлениям, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имуществен-ные права).
В состав доходов не включаются косвенные налоги, входящие в цену товара (НДС, акцизы).

Внереализационные доходы – это те, которые нельзя

отнести к доходам от реализации:

n от операций купли-продажи иностранной валюты;

n в виде сумм восстановленных резервов по сомнитель-

ным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию;

n от участия в простом товариществе;

n в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном

периоде и др.

А так же: штрафы и пени, начисленные за нарушение договорных обязательств, признанных должником или уплачиваемых по решению суда, прибыль прошлых лет и др

Необлагаемые доходы, полученные в виде имущества:

n в качестве вклада в уставной капитал организации российской органи-

зацией безвозмездно (если вклад не менее 50%);

n в виде залога или задатка;

n по кредитному договору;

n средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК от собственников помещений

на финансирование ремонта общего имущества многоквартирных

домов (это целевые средства)

n полученного в рамках целевого финансирования (при раздельном учете);

n целевые поступления на содержание некоммерческих

организаций и ведение ими уставной деятельности;

n в виде имущества, полученного бюджетными учреждения-

ми по решению органов исполнительной власти и др.

При методе начисления - не включают в состав налогооблагаемой прибыли товары, полученные в качестве их предварительной оплаты.
(При кассовом методе – суммы полученных авансов – учитываются).
В налогооблагаемые доходы не включаются проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории:

• связанные с производством и реализацией;

• внереализационные.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

n расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением имущественных прав);

n расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и ТО ОС и иного имущества;

n расходы на освоение природных ресурсов;

n расходы на НИ и ОКР;

n расходы на обязательное и добровольное страхование;

n прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

1. Материальные;
2. Расходы на оплату труда;
3. Амортизационные отчисления;
4. Прочие расходы.

Внереализационные расходы:

n проценты, начисленные по заемным средствам;

n судебные издержки;

n затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации;

n признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам;

n средства, уплаченные за услуги банков.

А так же - убытки, полученные в отчетном периоде.

Резервы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

n резерв по сомнительным долгам;

n резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

n резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств;

n резерв, обеспечивающий социальную защиту инвалидов;

n резервы предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

n резерв предстоящих расходов на НИОКР;

n некоммерческие организации - резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Резервы может создавать налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления.

Методы признания доходов и расходов:

В соответствии с ФЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными:

метод начисления и кассовый метод.

Дата добавления: 2014-01-03