Оценка степени риска на основе относительных показателей

Вопрос 3 Калькуляция как элемент метода бухгалтерского учета

Себестоимость – это денежное выражение затрат организации, относящихся к созданию или покупке какого-либо вида хозяйственных средств (ТМЦ, работ, услуг, финансовых вложений, внеоборотных активов). Себестоимость определяется с помощью одного из элементов метода бухгалтерского учета – калькуляции.

Калькуляция – способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ.

Объект калькулирования – это продукт производства, технологическая фаза, стадия и пр., то есть продукция разной степени готовности, виды работ или услуг.

Калькуляционная единица – измеритель объекта калькулирования. В отраслях перерабатывающей промышленности калькуляционной единицей продукции, к примеру, является 1 тонна или 1 центнер.

Вопрос 4 Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности (САМОСТОЯТЕЛЬНО)

Данный класс показателей достаточно обширен, и область их применения предполагает наличие информации о среде предпринимательства. Основные подходы к оценке риска на базе относительных показателей:

1) непосредственно на основе специально разработанных показателей, ориентированных на последствия рискового события;

2) опосредованно на основе использования финансовых показателей в виде коэффициентов, характеризующих ликвидность (платежеспособность), структуру капитала, деловую активность и рентабельность организации.

В составе первой группы показателей рассчитывают:

1. Коэффициент риска К_р. На практике в финансовом менеджменте для оценки «рискованности» отдельных операций часто используют упро­щенные коэффициентные методы определения риска, например, с по­мощью коэффициента риска К_р:

К_р = У / С

где У — максимально возможная величина убытка от проводимой операции в ходе ком­мерческой или биржевой деятельности; С - объем собственных финансовых ресурсов с учетом точно известных поступле­ний средств, руб.

Как видно из приведенной зависимости, коэффициент риска включа­ет в свою конструкцию наиболее важные обобщенные характеристики, по которым однозначно можно сделать вывод о приемлемости последствий риска.

Шкала оценки риска имеет четыре градации: от минимального до недопустимого, в основе которой — значения показателя К_р.

Оценка риска	Значение Кр
Минимальный риск	0-0,1
Допустимый риск	0,1 -0,3
Высокий риск	0,3-0,6
Недопустимый риск	более 0,6

В условиях становления рыночных принципов функционирования российской банковской системы приведенный подход является основой разработки Центральным банком РФ нормативов ликвидности и риска, зависящих от состава и вида отдельных активных операций ком­мерческого банка.

В частности, учитывая тот факт, что выдача кредитов банком — одна из наиболее доходных операций, но в то же время сопряженная с риском невозвращения банковских ссуд в срок и с возможностью потери ликвид­ности, введены следующие нормативы (коэффициенты):

• максимальный размер риска на одного заемщика, а также на группу экономически или юридически связанных между собой заемщиков (Н₆), который определяется как отношение совокупной суммы кредитов, а также гарантий и поручительств, выданных, представленных банком одному заемщику, к собственным средствам (капиталу) банка, норматив Н₆ < 25%;

• максимальный размер риска на одного кредитора (Н₈), который рассчитывается как отношение полученных банком вкладов или кредитов, гарантий и поручительств, а также остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов, вкладчиков к собственным средствам (капиталу) банка, норматив Н₈ < 25%.

По замыслу Центрального банка РФ негативные последствия указан­ных финансовых операций должны находиться в зоне допустимого риска.

2. Коэффициент риска К_i. Уровень риска также можно оценить путем соотнесения ожидаемой прибыли и ожидаемого убытка при сравнении двух и более вариантов вложений средств:

К_i = П_i / У_i

где К_i — коэффициент риска i-го варианта; П_i — ожидаемая прибыль i-го варианта; У_i — ожидаемый убыток i -го варианта.

В данном случае К_i показывает, какой доход приходится на 1 руб. убытка, и выбирается вариант с К_тах.

При оценке риска с помощью этих двух формул перед предпринимателем стоит задача определения размера возможного убытка, который включает:

Потери собственности.

1.Прямые потери собственности.

2.Непрямые потери собственности (изменение условий окружающей среды в результате катастрофы; повреждение части собственности, которое приводит к снижению ценности других, не пострадавших частей).

3.Потеря дееспособности или смерть владельцев бизнеса (связано с трудностями передачи прав собственности, особенно в мелком бизнесе).

Потери чистого дохода.

1.Потери прибыли, связанные с уничтожением на складе продукции, готовой к реализации.

2.Перерыв в деятельности (недополучение прибыли за время прекращения операций; дополнительные расходы по возобновлению деятельности).

3.Угроза потери прибыли другими подразделениями, не понесшими потерь, но тесно связанными с пострадавшим подразделением.

4.Затраты, связанные с поврежденной собственностью (на расчистку места катастрофы, превышение стоимости нового строительства над стоимостью реконструкции).

5.Потери, связанные с арендованной собственностью (разность между стоимостью долгосрочной аренды, договор на которую был заключен ранее, и современными рыночными ценами).

6.Потери, связанные со счетами дебиторов. Потеря счетов и бухгалтерских записей может привести к потере чистого дохода, так как утеряна документация, подтверждающая долг клиентов, купивших товары в кредит, списки клиентов, имеющих право на скидки, и т.д.

7.Потери ключевых фигур персонала, которые могут вызвать падение эффективности деятельности подразделения или фирмы в целом.

8.Расходы, связанные с ответственностью перед третьими лицами.

9.Дополнительные затраты на осуществление бизнеса. Характерны для коммерческих организаций, которые не могут позволить себе перерывы в деятельности из-за угрозы потери клиентов (например, врачи, адвокаты и т. п.) и связаны с арендой временного помещения, оплатой временного персонала и т.п.

3. Шкала коэффициентов риска. Помимо коэффициентных показателей для оценки риска состава и вида отдельных операций или группы опера­ций, прежде всего банковских, широко используют и разработанные шка­лы коэффициентов риска. Применительно к практике банковского дела в России активы коммерческого банка по степени риска подразделя­ются на пять групп. При этом отдельным категориям и группам присваи­ваются соответствующие поправочные коэффициенты.

Шкала коэффициентов риска

Активы	Коэффициент риска, %
I группа Средства на корреспондентском и на резервном счете в ЦБ Вложения в государственные долговые обязательства Касса и приравненные к ней средства
II группа Ссуды, гарантированные Правительством РФ Ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ
III группа Вложения в долговые обязательства субъектов РФ Средства на корреспондентских счетах у банков-нерезидентов Ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ
IV группа Средства на счетах у банков-резидентов Ценные бумаги для передачи Собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог
V группа Все прочие активы кредитной организации Гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией

Дата добавления: 2014-01-03