Необлагаемые доходы

Вопрос 1 - Основные элементы НДФЛ

Лекция 6 Налог на доходы физических лиц

Вопросы:

1. НДФЛ, его элементы
2. Налоговые вычеты
3. Налогообложение доходов от предприни-мательской деятельности (самост.)
4. Налоговая декларация о доходах граждан (самост.)
5. Страховые взносы

Плательщики	Объект	Налоговая база	Ставки налога	Налоговый период	Сроки уплаты
Резиденты Нерезиденты	Для рези-дентов – доходы от всех источ-ников. Для нере-зидентов – доходы от источников в РФ	Доходы - вычеты	13%; 30%; 35%; 9%; 15%	1 год	Ежемесячно

Налоговая база

• определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной и натуральной формах, уменьшенная на сумму налоговых вычетов;

• если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают НБ;

• если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, облагаемых по 13 %, то в данном налоговом периоде НБ = 0, а разница между ними на следующий год не переносится;

• НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки и по каждому источнику выплаты;

• Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• государственные пенсии;

• все виды компенсационных выплат;

• суммы единовременной материальной помощи;

• стипендии студентов, аспирантов, докторантов;

• единовременные выплаты работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении) ребенка, в пределах 50 тыс. р., если они выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка;

• не облагается материальная выгода, полученная от операций с банковскими картами, если она получена от банков, находящихся на территории РФ и др.;

• Гранты КФП для развития с.-х.

Ставка 13 % устанавливается:

• на доходы резидентов (з/плата);

• на доходы иностранных высококвалифицированных специалистов, независимо от налогового статуса специалистов.

Ставка 35 % устанавливается:

- со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.;

- с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 % по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте;

-с суммы экономии на процентах при получении заемных средств, исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам и 9 % годовых – в иностранной валюте над суммой процентов по договору.

- от приобретения товаров (работ, услуг) у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - как превышение цены над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в обычных условиях;
- от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок - как превышение их рыночной стоимости над суммой фактических расходов на их приобретение.
- с 2011 г.: в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов, в части превышения этой суммы, над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%.

Порядок исчисления налога следующий:

• исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;

• суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;

• если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода;

• удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты;

• с 2009 г. ФЛ самостоятельно исчисляют НДФЛ не только с доходов от продажи собственного имущества, но и имущественных прав;

• с 2009 г. налогоплательщики должны самостоятельно уплачивать НДФЛ по облагаемым подаркам, которые получены от других ФЛ, не являющихся ИП;

• с 2010 г. налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ЦБ и с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ.

Дата добавления: 2014-01-03