Изучение состояния, обеспеченности и эффективности использования внеоборотных активов: нематериальных активов, основных средств, долгосрочных финансовых вложений

В разделе 1 актива баланса «Внеоборотные активы» показываются активы, которые носят характер длительного пользования. В бухгалтерском балансе они сгруппированы по следующим статьям: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.

В подразделе «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов, отражающее имущественные права на пользование землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, интеллектуальной собственностью, товарными запасами, ноу-хау и др.

В балансе они показываются по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится). На основе этих данных можно определить рост или снижение этих средств за отчетный период.

Чтобы определить первоначальную стоимость нематериальных активов, в целом и по их видам, сумму начисленной по ним амортизации, необходимо обратиться к форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», где дается расшифровка состава нематериальных активов.

На основании этих данных, можно определить на какие виды нематериальных активов были направлены средства: на инновационную деятельность (приобретение патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения и т.п.), модернизацию, улучшение организации производства, повышение репутации организации, приобретение товарных знаков и т.п. Все это при умелом использовании играет большую роль для совершенствования организации производства, улучшения качества продукции и повышения конкурентоспособности предприятия.

Наибольшую сумму в разделе «Внеоборотные активы» составляют основные средства. В балансе показывается их остаточная стоимость. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец отчетного года, сумма начисленной амортизации в целом и по видам основных средств приводится в форме «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».

Для того чтобы предприятие было конкурентоспособным по виду и качеству продукции, следует систематически обновлять производственное оборудование, внедрять новую технологию.

На основании формы «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» можно определить изменение основных средств, в результате приобретения новых видов основных средств, завершения строительства и переоценки объектов основных средств.

Рост основных средств, следует считать положительным, когда темп роста объема производства выше темпа роста основных средств.

В нашем примере основные средства за отчетный период возросли, по остаточной стоимости (по бухгалтерскому балансу) на 110,8%, а по первоначальной стоимости (по данным «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках») на 115,4%. При этом объем произведенной и реализованной продукции (форма «Отчет о прибылях и убытках) увеличился на 207,1%.

На основании этих данных можно сделать выводы о том, что увеличение основных средств в отчетном году произошло за счет приобретения новых машин и оборудований, что снизило средний уровень износа основных средств. Кроме того, превышение темпа роста объема произведенной и реализованной продукции по сравнению с темпом роста основных средств указывает на повышение эффективности использования основных средств (фондоотдачи) за отчетный период.

На основании данных формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» можно определить причины уменьшения основных средств: выбытие основных средств по различным причинам, увеличение начисленной амортизации (износа), перевод объектов основных средств на консервацию.

Увеличение уровня износа указывает на то, что основные средства физически, а значит и морально устарели.

Изучая состояние основных средств, необходимо обратить внимание на изменение их структуры, в особенности на изменение доли активной и пассивной части. Рост основных средств за счет роста активной части приводит к росту производительности труда производственных работников, высвобождению ручного труда, улучшению качества продукции.

Для того чтобы предприятие было конкурентоспособным по виду и качеству продукции, следует систематически обновлять производственное оборудование, внедрять новую технику.

На основании «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» можно также определить, сколько и каких основных средств арендовано и передано в аренду, также находится на консервации

Доходные вложения в материальные ценности – имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. В бухгалтерском балансе показывается остаточная сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода, а в форме «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» дается их расшифровка в виде имущества для передачи в лизинг и предоставленного по договору проката, а также сколько их поступило и выбыло за этот период.

В подразделе «Ф инансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные организацией другим организациям займы.

В бухгалтерском балансе долгосрочные финансовые вложения показываются общей суммой на начало и конец отчетного периода, что дает возможность определить их динамику. Для того чтобы иметь подробные данные о финансовых вложениях, необходимо воспользоваться формой «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», где дается расшифровка по их видам:

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

· ценные бумаги;

· предоставленные займы;

· депозитные вклады и др.

Все эти виды вложений показываются отдельно как долгосрочные и краткосрочные в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений», а их использование - в таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений».Например, финансовые вложения находящиеся в залоге, переданные третьим лицам и т.п.

В связи с тем, что все эти виды вложений должны приносить доход предприятию, необходимо, пользуясь данными формы «Отчет о прибылях и убытках» и формы «Отчет о движении денежных средств», определить доходы в виде: полученных дивидендов, процентов и доходов от участия в других организациях.

Сравнивая полученные доходы с суммой финансовых вложений, определим уровень доходности от этой деятельности.

В нашем примере ОАО «Вымпел», по данным бухгалтерского баланса (см. Приложение 1, Таблица 1.2.):

· долгосрочных финансовых вложений на начало года 17771,0 тыс. руб., а на конец года 4033,0 тыс. руб.

· краткосрочных (соответственно) 30767,0 тыс.руб. и 1050,0 тыс. руб.

Среднегодовая сумма финансовых вложений составляет 730,5 тыс. руб.

(17771,0 + 4033,0) / 2 + (30767,0 +1050,0) / 2 = 26810,5

Доходы от финансовых вложений в виде процентов к получению и доходов от участия в других организациях за отчетный год составляют в сумме 639,0 (25,0 +614,0). (см. Приложение 1, Таблица 1.2.)

В ОАО «Вымпел» за отчетный период уровень доходности от финансовой деятельности составляет всего 2,4% (639,0 х 100 /26810,5).

Финансовые вложения данной компанией осуществляются неэффективно, так как уровень доходности очень низкий и значительно ниже банковских процентов за кредит.

Дата добавления: 2014-01-03