Основные элементы земельного налога

Плательщи-ки	Объект обложения	Налого- вая база	Ставки налога	Налого-вый период	Отчет-ный период	Сроки уплаты
Организа- ции ИП ФЛ	Земель-ные участки на территории муници-пального образова-ния	Кадастро-вая сто-имость земельно-го участка	До 0,3 % - для с.- х. угодий, жилищного фонда, ЛПХ и по участкам для обеспече-ния обороны, безопасности и таможенных нужд;   До 1,5 % - для прочих земель	1 год	*1 кварт *п/годие *9 мес. кален. г.	Для организаций - не позднее 1 февраля, для ФЛ – не ранее 1 ноября следующего за налоговым периодом

Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок (0,3% или 1,5%)

Плательщики налога: Организации и ФЛ, которым земля на территории РФ предоставлена в:

· собственность,

· пожизненное владение;

· бессрочное пользование.

Не признаются объектами обложения земельные участки:

1. Изъятые из оборота;
2. Занятые объектами культурного наследования;
3. В пределах лесного фонда;
4. Занятые водными объектами в составе государственного водного фонда.

Освобождаются от налогообложения:

¡ Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;

¡ Организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;

¡ Общероссийские организации инвалидов;

¡ Религиозные организации;

¡ Организации народных художественных промыслов;

¡ Земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;

¡ Организации – резиденты ОЭЗ.

Налоговая база:

¡ организациями и ИП определяется самостоятельно;

¡ для ФЛ – ее определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра;

¡ в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности НБ определяется для всех в равных долях;

¡ по земельному участку, образованному в течение налогового периода, НБ определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

НБ уменьшается на 10 тыс. р. в расчете на 1 плательщика
на территории только 1 МО:

¡ Героям СССР и РФ и приравненным к ним;

¡ инвалидам с 3 ст. ограничения действий, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г. без вынесения ограничения действий);

¡ инвалидам с детства;

¡ ветеранам и инвалидам ВОВ и боевых действий;

¡ лицам, подвергшимся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).

Если размер необлагаемой суммы больше суммы налога, то налоговая база = 0.

В отношении земельных участков, приобретенных для строительства (за исключением ИЖС ФЛ) налог исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока от проектирования и до регистрации.
Если строительство завершено ранее 3 лет, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату; а если продолжается более 3 лет, то начисление производится с учетом коэффициента 4.
В отношении участков, приобретенных для ИЖС, коэффициент 2 применяется в течение срока, превышающего 10 лет от проектирования и до строительства.

Дата добавления: 2014-01-03