Налоговые льготы

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях).

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия; скидки; налоговые кредиты.

Изъятия – это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Мо­гут предоставляться всем плательщикам налога или отдельной их категории как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.

Скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех налогоплательщиков) и специальными (для отдельных категорий субъектов).

Налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита является и безвозвратными, и бесплатными. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

• снижение ставки налога;

• вычет из налогового оклада (валового налога);

• отсрочка или рассрочка уплаты налога;

• возврат ранее уплаченного налога (части налога);

• зачет ранее уплаченного налога;

• целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

		Налоговая база

Х % =

налоговый

изъятия скидки кредит

Рис. 1.1. Виды налоговых льгот

Отсрочка уплаты налога — перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога — распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование - налоговая амнистия.

Целевой налоговый кредит - это замена налога (части налога) натуральным исполнением. Данная льгота предоставляется местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемой области либо в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов).

Разновидность целевых налоговых льгот — инвестиционный налоговый кредит. Российским законодательством определено, что малые предприятия имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10% цен закупленного оборудования определенного вида.

Дата добавления: 2014-01-03