Порядок предоставления отсрочки или рассрочки

В соответствующий уполномоченный орган подается заявление о предо­ставлении отсрочки или рассрочки с указанием оснований (к заявлению при­лагаются документы, подтверждающие их наличие). Копия заявления направляется в десятидневный срок в налоговый орган по месту учета. По тре­бованию уполномоченного органа налогоплательщик представляет уполно­моченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе принимает­ся в течение одного месяца со дня получения заявления. По ходатайству налого­плательщика уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженнос­ти. Копия такого решения представляется налогоплательщиком в налоговый ор­ган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу решения включаются в сумму задолженности. Если отсрочка или рас­срочка предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные осно­вания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты регио­нальных и местных налогов.

Налоговый кредит

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года. Налоговый кредит может быть пре­доставлен по одному или нескольким налогам.

Налоговый кредит предоставляется по заявлению и оформляется догово­ром установленной формы между соответствующим уполномоченным орга­ном и налогоплательщиком.

Основания предоставления налогового кредита, а также плата за его пре­доставление определяются НК РФ следующим образом:

Основание предоставления налогоплательщику кредита	Плата, предусмотренная за изменение срока уплаты налога
Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы	Проценты не начисляются
Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа
Угроза банкротства лица в случае единовре­менной выплаты налога	Начисляются проценты (ставка рефи­нансирования ЦБ РФ, действовавшая за период договора о налоговом кре­дите)

Порядок предоставления налогового кредита аналогичен порядку предо­ставления отсрочки и рассрочки (см. вопрос «Порядок предоставления от­срочки или рассрочки»). Решение уполномоченного органа о предоставлении налогового кредита является основанием для заключения договора о налого­вом кредите, который заключается в течение семи дней после принятия тако­го решения.

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое измене­ние срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возмож­ность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по следу­ющим налогам:

• по налогу на прибыль организаций;

• по региональным и местным налогам.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, уменьшает свои платежи по соответствующему налогу в течение всего срока действия договора. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Кон­кретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключен­ным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кре­дита производится последовательно по каждому заключенному договору (вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при дости­жении накопленной суммой кредита предусмотренного договором разме­ра, — по следующему договору и т.д.).

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% разме­ров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим прави­лам. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате орга­низацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита пре­вышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница переносится на следующий от­четный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных пе­риодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налого­вого периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накоп­ленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового пе­риода.

Основания предоставления инвестиционного налогового кредита, его размеры и плата за предоставление кредита определяются в НК РФ следую­щим образом:

Основание предоставления налогоплательщику кредита	Размер кредита	Плата за кредит
Проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, либо техничес­кого перевооружения собственного производст­ва, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами	30% стоимости при­обретенного обору­дования, используе­мого исключительно для указанных целей	Проценты на­числяются по ставке, находя­щейся в преде­лах от 1/2 до 3/4 ставки ре­финансирова­ния ЦБ РФ
Осуществление внедренческой или инноваци­онной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов	Определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтере­сованной организа­цией
Выполнение особо важного заказа по социаль­но-экономическому развитию региона или пре­доставление особо важных услуг населению

Дата добавления: 2014-01-03