КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Налог на добавленную стоимость. Краткая характеристика налога Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Примечание Реализация товаров
Краткая характеристика налога
НДС – один их самых сложных налогов. Им облагается добавленная стоимость – разница между стоимостью готовой продукции и стоимостью материалов, пошедших на ее изготовление. Для фирм очень важно правильно выделить эту разницу. Поэтому они ведут большое количество документов, в которых отражают как стоимость продаваемых товаров и приобретаемых материалов, так и НДС, полученный от поставщиков и покупателей. Это – главное условие для предоставления налоговых вычетов по НДС. Рассмотрим более подробно, как формируются данные для расчета НДС. Приобретая сырье для производства продукции, фирма оплачивает ее поставщику по счету-фактуре стоимость сырья и НДС, что будет составлять общую сумму платежа за поставку. В бухгалтерском учете принято заносить стоимость материалов на дебет счета 10 «Материалы», а НДС, полученный от поставщиков, – на дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет отражена вся сумма, выставленная в счете-фактуре, которая после будет перечислена поставщику с расчетного счета фирмы (Д 60 К 51). Когда процесс производства продукции завершен, она реализуется покупателям. Цена продукции будет включать сумму затрат, пошедших на ее производство. После чего фирма добавит к цене величину рентабельности, начислит акциз (если это подакцизный товар), а затем на всю сумму начислит НДС (по соответствующей ставке). Именно эта величина будет указана в счете-фактуре, выставленном покупателям. Аналогичную функцию могут выполнять накладные на получение материальных ценностей, где обязательно должен быть выделен НДС. Счет-фактура является главным документом, дающим право на налоговый вычет по НДС. Полученные и выставленные организацией счета-фактуры должны храниться в течение 3 лет, иметь «живую» печать и подписи должностных лиц. Замена оригиналов факсовыми копиями или ксерокопиями не допускается. Обнаруженные при проверке копии счетов-фактур аннулируют право организации на налоговый вычет по НДС. В бухгалтерском учете сумма НДС по продаваемой продукции сначала будет отражена на счете 90 «Продажи» (в общей сумме выручки по кредиту) и одновременно отдельно на субсчете 90-3 «НДС» – по дебету. Это будет НДС, полученный от покупателей. Для окончательного расчета с бюджетом по НДС необходимо рассчитать разницу между суммой НДС, полученной от покупателей, и суммой НДС, полученной от поставщиков, т.е. сравнить обороты по счетам 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 90-3 «НДС». Разница образует кредиторскую задолженность перед бюджетом (если До сч. 90-3 больше, чем До сч. 19) или дебиторскую (если НДС на счете 90-3 меньше, чем на 19). В случае образования переплаты бюджет должен вернуть излишне уплаченный налог. Обычно на практике переплаты учитываются в счет будущих платежей. Освобождение от НДС при общем налоговом режиме возможно, если в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих освобождению: 1) сумма выручки без учета НДС не превысила по совокупности 2 млн. руб.; 2) операции по реализации подакцизных товаров не производились. Освобождение предоставляется на 12 последующих календарных месяцев, и налогоплательщик не вправе отказаться от его использования. Если произошло нарушение вышеобозначенных условий, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган по месту регистрации. Для продления освобождения необходимо подать уведомление и подтверждающие документы (выписка из бухгалтерского баланса или книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, выписка из книги продаж, копии журнала регистрации полученных и выставленных счетов-фактур) в налоговую инспекцию. Отдельным случаем является вариант, когда налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН, УСНО), но обязан также платить НДС. Уплата НДС связана с видами деятельности, которые не попадают под перечень, разрешенный для специальных налоговых режимов. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. В противном случае «входящий» НДС вычету не подлежит. При расчете и уплате НДС есть еще один ньюанс: как поступать тем, кто не является плательщиком НДС, но работает с теми, кто НДС платит? В таких случаях НДС включается в цену реализуемых товаров и вычету не подлежит. Налоговым периодом по НДС является квартал. Уплата НДС по итогам каждого квартала производится равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев.
Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 291; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |