Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Налог на добавленную стоимость. Краткая характеристика налога Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Примечание Реализация товаров

Краткая характеристика налога

Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Примечание  
Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, передача товаров (оказание работ, услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территории РФ Стоимость товаров, оказания услуг, выполнения работ, исчисленная исходя из цен (ст. 40 НК), с учетом акцизов и без включения в них налога 0 % – для товаров и услуг по перечню; 10 % – для товаров и услуг детского, медицинского назначения, продуктов питания по перечню, печатной периодической литературы; 18 % – для остальных товаров. Расчетные ставки – 15,25 и 9,09 % Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивают организации, использующие общий налоговый режим, однако можно получить освобождение от уплаты НДС. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, освобождены от уплаты НДС.

НДС – один их самых сложных налогов. Им облагается добавленная стоимость – разница между стоимостью готовой продукции и стоимостью материалов, пошедших на ее изготовление. Для фирм очень важно правильно выделить эту разницу. Поэтому они ведут большое количество документов, в которых отражают как стоимость продаваемых товаров и приобретаемых материалов, так и НДС, полученный от поставщиков и покупателей. Это – главное условие для предоставления налоговых вычетов по НДС. Рассмотрим более подробно, как формируются данные для расчета НДС.

Приобретая сырье для производства продукции, фирма оплачивает ее поставщику по счету-фактуре стоимость сырья и НДС, что будет составлять общую сумму платежа за поставку. В бухгалтерском учете принято заносить стоимость материалов на дебет счета 10 «Материалы», а НДС, полученный от поставщиков, – на дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет отражена вся сумма, выставленная в счете-фактуре, которая после будет перечислена поставщику с расчетного счета фирмы (Д 60 К 51).

Когда процесс производства продукции завершен, она реализуется покупателям. Цена продукции будет включать сумму затрат, пошедших на ее производство. После чего фирма добавит к цене величину рентабельности, начислит акциз (если это подакцизный товар), а затем на всю сумму начислит НДС (по соответствующей ставке). Именно эта величина будет указана в счете-фактуре, выставленном покупателям. Аналогичную функцию могут выполнять накладные на получение материальных ценностей, где обязательно должен быть выделен НДС. Счет-фактура является главным документом, дающим право на налоговый вычет по НДС. Полученные и выставленные организацией счета-фактуры должны храниться в течение 3 лет, иметь «живую» печать и подписи должностных лиц. Замена оригиналов факсовыми копиями или ксерокопиями не допускается. Обнаруженные при проверке копии счетов-фактур аннулируют право организации на налоговый вычет по НДС. В бухгалтерском учете сумма НДС по продаваемой продукции сначала будет отражена на счете 90 «Продажи» (в общей сумме выручки по кредиту) и одновременно отдельно на субсчете 90-3 «НДС» – по дебету. Это будет НДС, полученный от покупателей.

Для окончательного расчета с бюджетом по НДС необходимо рассчитать разницу между суммой НДС, полученной от покупателей, и суммой НДС, полученной от поставщиков, т.е. сравнить обороты по счетам 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 90-3 «НДС». Разница образует кредиторскую задолженность перед бюджетом (если До сч. 90-3 больше, чем До сч. 19) или дебиторскую (если НДС на счете 90-3 меньше, чем на 19). В случае образования переплаты бюджет должен вернуть излишне уплаченный налог. Обычно на практике переплаты учитываются в счет будущих платежей.

Освобождение от НДС при общем налоговом режиме возможно, если в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих освобождению: 1) сумма выручки без учета НДС не превысила по совокупности 2 млн. руб.; 2) операции по реализации подакцизных товаров не производились.

Освобождение предоставляется на 12 последующих календарных месяцев, и налогоплательщик не вправе отказаться от его использования. Если произошло нарушение вышеобозначенных условий, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган по месту регистрации. Для продления освобождения необходимо подать уведомление и подтверждающие документы (выписка из бухгалтерского баланса или книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, выписка из книги продаж, копии журнала регистрации полученных и выставленных счетов-фактур) в налоговую инспекцию.

Отдельным случаем является вариант, когда налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН, УСНО), но обязан также платить НДС. Уплата НДС связана с видами деятельности, которые не попадают под перечень, разрешенный для специальных налоговых режимов. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым по облагаемым и необлагаемым НДС операциям. В противном случае «входящий» НДС вычету не подлежит. При расчете и уплате НДС есть еще один ньюанс: как поступать тем, кто не является плательщиком НДС, но работает с теми, кто НДС платит? В таких случаях НДС включается в цену реализуемых товаров и вычету не подлежит.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Уплата НДС по итогам каждого квартала производится равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Налог на доходы физических лиц. Краткая характеристика налога Объект налогообложения Налоговая база Налоговая ставка Примечание Доходы | Налог на прибыль
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 291; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.01 сек.