Курс лекций. Лекция 1. Роль и место налогов, взимаемых с физических лиц в налоговой системе Российской Федерации

Лекция 1. Роль и место налогов, взимаемых с физических лиц
в налоговой системе Российской Федерации

Рассмотрение вопросов, связанных с налогообложением физических лиц, требует четкого представления самого понятия физического лица.

В ст. 11 НК РФ приводится понятие физических лиц, которое используется для целей Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах в РФ.

Физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели – это также физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В налоговой системе Российской Федерации присутствуют следующие налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ),

- налог на имущество физических лиц,

- транспортный налог,

- земельный налог,

- государственная пошлина.

Кроме этого, индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства, другие физические лица в случаях, предусмотренных законодательством РФ, могут выступать плательщиками НДС, акцизов, страховых взносов, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на игорный бизнес, единого налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В российском законодательстве о налогах и сборах отсутствует какой-либо один закон, регулирующий налогообложение физических лиц. Взимание каждого из налогов регулируется специальными главами Налогового кодекса РФ.

Исключение составляет налог на имущество физических лиц, который был введен в действие Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. последующих изменений и дополнений).

В соответствии со ст. 13–15 НК РФ перечисленные выше налоги, уплачиваемые физическими лицами, относятся соответственно к федеральным налогам и сборам, региональным налогам и местным налогам.

Кроме того, отдельные категории физических лиц, названные выше, могут применять специальные режимы налогообложения (например, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и др.).

За последние годы произошли существенные изменения в налоговой системе РФ: были отменены действовавшие ранее налоги (например, налог с продаж, налог на операции с ценными бумагами, сбор за пользование наименований «Россия», «Российская Федерация», налог на рекламу и др.); введены новые (единый налог на вмененный доход, транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог); подоходный налог с физических лиц, основанный на прогрессивной шкале налогообложения, был заменен налогом на доходы физических лиц с применением так называемой плоской шкалы налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-03