КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет денежных средств
Центральный Банк России 12.10.2011 г. утвердил положение о порядке ведения кассовых операций (далее П-№373). Это положение определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации. Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных счетах, в чековых книжках и других денежных документах. В процессе деятельности постоянно ведутся взаимные денежные расчеты. Они производятся в виде безналичных платежей и наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется ПБУ, а также Порядком ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: 1. Место расположения специально оборудованного помещения кассы утверждает руководитель организации; 2. Ведение кассовой книги и других кассовых документов; 3. Применение контрольно - кассовых машин обязательно; 4. Расходование денег, полученных из банка на строго определенные цели; 5. Лимит остатка наличных денег в кассе банком не утверждается. При установлении данного ограничения можно исходить из объёма поступлений или объёма выдачи наличных денег. Разовые операции с денежными средствами свыше 100000 рублей по кассе запрещены. Выполнение операций по оформлению расчётно-кассовых документов и операций с наличными деньгами кроме кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, руководителя или другого работника по согласованию с руководителем. При поступлении на работу кассир должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. Также важно заключить договор с администрацией о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей.
Все кассовые операции должны выполняться в соответствии с унифицированными стандартными документами (формами),которые содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93. Наличные деньги поступают с расчетного счета, от покупателей или от других физических и юридических лиц. К основным первичным документам по кассе относятся: - приходный кассовый ордер – КО – 1, он подписывается главным бухгалтером или другим уполномоченным лицом, заверяется печатью, регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров (КО – 3); - расходный кассовый ордер – К-О2, по нему выдаются из кассы наличные деньги, прием и выдача по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом или подписью «Получено», «Оплачено»; - кассовая книга, в ней ведется кассиром учет движения денег в кассе. Основанием для оформления расчётно- кассовых документов служат: расчётно- платёжные ведомости, платёжные ведомости, заявления, счета и др. документы. Установлена ответственность за нарушение работы с денежной наличностью- предусмотрены штрафы. Синтетический учет денежных средств ведется на активном счете 50 "Касса организации" и его субсчетам. В сроки, установленные руководством, проводится плановая или внеплановая ревизия. Результаты инвентаризации наличности оформляют актом. Излишки денег, выявленные при инвентаризации,приходуют в кассу и зачисляют в доходы: Дт 50 Кт 91. Недостача в кассе подлежит взысканию с материально-ответственного лица (кассира), что отражается записью: Дт 94 Кт 50. Одновременно Дт 73 Кт 94. В кассе хранятся не только денежные средства, но и облигации, бланки строгой отчетности, денежные документы, акции и т. д. Утверждён новый порядок осуществления безналичных расчётов «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» утверждённые банком России 19.06.2012 г. № 383-П, Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального Банка РФ, в соответствии с которой каждой организацией могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по выбору.
Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк следующие документы: · заявление на открытие счета; · копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально; · копия решения о государственной регистрации; · Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, подписи фиксируются в присутствии нотариуса; · справка о постановке на учет в налоговой инспекции. В этот же период подписывается договор банковского счета и организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства за реализованную продукцию, краткосрочные, долгосрочные ссуды и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, услуги, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.д. Выдача денег, а также безналичное перечисление с этого счета банком осуществляется на основе приказа организации, то есть владельца расчетного счета и с его согласия. В особых случаях банк может принудительно списывать денежные средства по приказам финансовых органов или по решению суда. При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов, а также существует определенная очередность платежей. Прием и выдача денег или безналичное перечисление производятся банком на основе документов специальной формы, из них наиболее распространенные: · объявление на взнос наличными; · чеки; · платежное поручение; · платежное требование-поручение; · векселя; · банковские пластиковые карты. Синтетический учет операций по расчётному счёту ведется на счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета записывают остаток свободных денежных средств, а также поступление наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей, дебиторов, полученные ссуды.
По кредиту счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности. Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете. Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета». Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ.
Типовые операции по расчетному счету: - Получено наличными Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» - Перечислено с расчетного счета Дт 60 Кт 51 - Зачислена ссуда банка, заем Дт 51 Кт 66, 67 «Долгосрочные и краткосрочные займы». Типовые операции по кассе: - Поступили в кассу деньги с расчетного счета Дт 50 Кт 51 - Выдано в подотчет из кассы Дт 71 Кт 50 - Поступили в кассу деньги от покупателей Дт 50 Кт 62. Пример: Расчет фактической себестоимости израсходованных в течение месяца материалов и их остатков на конец месяца методом ФИФО. Предположим, что расход материалов за отчетный месяц составит 1000 единиц. Таблица 8.1 - Расчет материалов методом ФИФО
Контрольные вопросы
1. Что входит в состав материально-производственных запасов согласно ПБУ? 2. Перечислите основные задачи учета материалов?
3. Перечислить методы оценки материалов используемых при отпуске их в производство. Дать характеристику каждого метода? 4. Какой метод списания МПЗ в производство может снизить себестоимость готовой продукции? 5. Как руководитель или главный бухгалтер контролируют ведение кассовых операций? 6. На каких счетах ведётся синтетический учёт денежных средств?
Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 937; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |