Облагается ли НДФЛ доход в виде квартиры, полученной по наследству?

Исходя из ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2013 год установлена в размере 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40 %. Какая сумма акциза подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 л?

ОАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его оптовому покупателю – ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ?

Ответ: 1. ОАО.

Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только производитель – ОАО.

302. Ставки акциза:

Ответ: 1. установлены в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2012 год на сигары – 36 руб./шт., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 285 руб./л.с.).

Ответ: 2. 80,0 руб.

Ключ: Если производится и реализуется водка крепостью 40 % в бутылках емкостью 0,5 л, то в каждой бутылке содержится 0,2 л безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой водки приходится 80 руб. акциза.

304. Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать:

Ответ: 3. как НДС, так и акциз.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Следовательно, производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать как НДС, так и акциз.

305. В магазине в бутылках по 0,5 л продается водка (200 руб. за бутылку, крепость 40 %) и коньяк (1000 руб. за бутылку, крепость 40 %), произведенные в России в одно время. Отметьте правильное утверждение.

Ответ: 1. в цене обоих алкогольных напитков акциз составляет одинаковую сумму, НДС – разную сумму.

Ключ: Сумма акциза, включенная производителем в стоимость подакцизного товара, в цепочке последующих перепродаж не изменяется (например – в каждой бутылке водки (коньяка), произведенной и реализованной им в 2013 году, будет 80 руб. акциза независимо от стадии реализации). Как коньяк, так и водка являются подакцизными товарами, реализация которых облагается НДС.

306. НДФЛ является:

Ответ: 1. федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

307. НДФЛ может быть охарактеризован, как:

Ответ: 1. прямой налог.

Ключ: Поскольку НДФЛ, в силу положений гл. 23 НК РФ, уплачивается в связи с получением дохода, он не является ни косвенным, ни поимущественным налогом.

308. В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, меньше суммы вычетов, то:

Ответ: 1. НДФЛ не уплачивается.

Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по налоговой ставке 13 %, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.

309. Российская организация – работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В соответствии с НК РФ работодатель по отношению к работнику является:

Ответ: 3. налоговым агентом по НДФЛ.

Ключ: Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.

310. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.

Ключ: Гл. 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ (либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

311. Работодатель — консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работодатель обязан:

Ответ: 2. письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.

Ключ: В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у работника.

312. Работодатель — консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работник обязан:

Ответ: 3. представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Ключ: В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде денежных средств.

313. Работодатель — консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:

Ответ: 2. законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ, как материальная выгода.

Ключ: Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

314. Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются, как:

Ответ: 2. физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Ключ: П. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

315. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад квартиру в Н.Новгороде, за 3 млн. руб. Налоговый орган потребовал от данного гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что он имеет право на имущественный вычет, установленный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и налог уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:

Ответ: 1. гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30 %.

Ключ: В рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 НК РФ, могут применяться только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30 %.

316. Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, продал квартиру в Н.Новгороде, принадлежавшую ему на праве собственности четыре года, за 3 млн. руб. Налоговый орган, получив от Росреестра информацию о данной сделке, предложил гражданину представить налоговую декларацию по НДФЛ. Требование налогового органа:

Ответ: 3. не соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин не обязан представить декларацию и не должен уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

Ключ: Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Указанные доходы в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ не упомянуты. Соответственно, они не декларируются, а НДФЛ с них не уплачивается.

317. Муж и жена (выдавшая мужу доверенность на совершение сделки) приобрели на территории РФ квартиру за 5 млн. руб. в общую долевую собственность в равных долях. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. Как муж, так и жена имеют право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы в году приобретения квартиры на 1 млн. руб. каждый.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Исходя из постановления КС РФ от 13.03.2008 № 5–П, возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е. в размере до 2 млн. руб., каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.

318. Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за 59000 руб. (в т.ч. НДС – 9000 руб.), и в том же году продал его за 118000 руб. (в т.ч. НДС – 18000 руб.). Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:

Ответ: 3. 6500 руб.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит 100000 руб. (без НДС). В п. 1 ст. 221, ст. 254 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Как следует из п. 19 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде косвенных налогов. Таким образом, расходы составят 50000 руб. (без НДС). Сумма НДФЛ будет равна (100000 руб. – 50000 руб.) * 13 % = 6500 руб.

Ответ: 3. не облагается.

Ключ: В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Дата добавления: 2014-01-03