Может ли региональный законодатель установить дифференцированные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц? ООО приобрело здание и стало использовать его в коммерческих целях

ООО приобрело здание и стало использовать его в коммерческих целях. Регистрация права собственности осуществлена позднее. С какого момента здание должно облагаться налогом на имущество организаций?

Индивидуальный предприниматель на рыбалке на реке Волга добыл 15 кг рыбы различных видов для личного потребления. Должен ли данный индивидуальный предприниматель уплачивать сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Ответ: 2. не должен.

Ключ: В силу п. 2 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в т.ч. признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах. В соответствии с п. 1 ст. 24 ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов» граждане вправе осуществлять любительское и спортивное рыболовство на водных объектах общего пользования свободно и бесплатно, если иное не предусмотрено данным ФЗ. В п. 16 ст. 1 указанного ФЗ определено: любительское и спортивное рыболовство – деятельность по добыче (вылову) водных биоресурсов в целях личного потребления и в рекреационных целях.

340. Государственная пошлина может быть охарактеризована как:

Ответ: 3. федеральный сбор, не имеющий отношения к таможенной пошлине.

Ключ: Государственная пошлина — федеральный сбор (ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ), урегулированный гл. 25.3 НК РФ, не является разновидностью таможенной пошлины и имеет публично–правовой (а не гражданско–правовой) характер.

341. Государственная пошлина в соответствии с НК РФ является:

Ответ: 2. федеральным сбором.

Ключ: Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ). Такого термина, как «судебный сбор» НК РФ не предусматривает.

342. Размер государственной пошлины:

Ответ: 1. может быть уменьшен судом по ходатайству заинтересованного лица, исходя из его имущественного положения.

Ключ: Судебные органы по ходатайству заинтересованного лица, исходя из его имущественного положения, могут уменьшить размер государственной пошлины (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст. 333.23 НК РФ). Иным органам подобного права не предоставлено.

343. У государственной пошлины:

Ответ: 3. нет, и не может быть налогового периода.

Ключ: В соответствии со ст. 17 НК РФ налоговый период устанавливается только для налогов. Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ) и по общему правилу (ст. 333.18 НК РФ) уплачивается до истребования у уполномоченных органов (лиц) юридически значимых действий. Соответственно, у государственной пошлины нет, и не может быть налогового периода.

344. За совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает:

Ответ: 1. нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

Ключ: В силу ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (от 11.02.1993 № 4462–1) за совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

345. Налогом на имущество у российских организаций облагаются:

Ответ: 1. только основные средства.

Ключ: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ у российских организаций налогом на имущество облагаются основные средства. В положении ПБУ 6/01 указано, что объекты являются основными средствами, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 мес.; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Ответ: 2. с момента ввода здания в эксплуатацию.

Ключ: Исходя из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 налог на имущество организаций подлежит уплате с момента ввода в эксплуатацию основного средства (здания).

347. Конкретная налоговая ставка по налогу на имущество организаций может быть установлена:

Ответ: 1. региональными органами законодательной власти в размере, не превышающем максимальную ставку, предусмотренную в НК РФ.

Ключ: Региональные органы законодательной власти при введении налога на имущество организаций в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ обязаны определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Поскольку данный налог является региональным, местные органы власти его не регулируют.

348. Размер налога на имущество организаций:

Ответ: 2. не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Размер налога на имущество организаций, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Товары, как их определяет ст. 38 НК РФ, налогом на имущество организаций не облагаются, поскольку не учитываются на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

349. Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных средств):

Ответ: 2. балансовая стоимость основного средства, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи с применением амортизации. Соответственно, размер налога на имущество организаций с конкретного основного средства с течением времени уменьшается.

Ключ: В силу п. 17 положения ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств (ОС) погашается посредством начисления амортизации. На основании п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Соответственно, балансовая стоимость ОС, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи применением амортизации; размер налога на имущество организаций с конкретного ОС с течением времени уменьшается.

350. В ст. 381 НК РФ указаны налоговые льготы по налогу на имущество организаций. В законе субъекта федерации, которым введен данный налог, эти льготы не предусмотрены. В этом случае использование федеральных льгот на территории соответствующего субъекта РФ:

Ответ: 2. правомерно, поскольку они установлены непосредственно в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Данное право касается только дополнительных региональных льгот. Те льготы, которые уже установлены на федеральном уровне в акте большей юридической силы – в НК РФ (в ст. 381), подтверждения в региональном законе (в т.ч. о бюджете) не требуют.

351. Налог на игорный бизнес является:

Ответ: 1. региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес является региональным налогом, который рассчитывается исходя из упрощенных внешних характеристик игорного бизнеса (количество игровых автоматов, пунктов приема ставок букмекерской конторы и т.д.). Данный налог не является косвенным, т.к. он не включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

352. В соответствии с НК РФ игорный бизнес определяется, как:

Ответ: 3. предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Ключ: В соответствии со ст. 364 НК РФ игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

353. ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ООО:

Ответ: 1. налог на игорный бизнес уплачивать не обязано, но может быть привлечено к ответственности по ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Ключ: В соответствии с ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр…» в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в 4–х особых игорных зонах. Нижегородская область в число данных зон не входит. Соответственно, если ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов, это является незаконным и влечет ответственность по ст. 14.1.1 КоАП РФ «Незаконные организация и проведение азартных игр». Незаконная деятельность не может облагаться налогами.

354. В определенном субъекте РФ закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, не принят. В этом случае, в соответствии с НК РФ:

Ответ: 3. деятельность в сфере игорного бизнеса на территории данного субъекта федерации облагается налогом на игорный бизнес по федеральным ставкам.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 369 НК РФ в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: … за один процессинговый центр тотализатора – 25000 руб.; … за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25000 руб.; … за один пункт приема ставок тотализатора – 5000 руб.; … за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5000 руб. Это обстоятельство отличает налог на игорный бизнес от прочих региональных налогов.

355. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:

Ответ: 1. налоговые ставки в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы данного налога, в том числе объект, база, период, сроки уплаты, регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ).

356. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:

Ответ: 2. презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического результата деятельности налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами осуществляется игорный бизнес (например – количество пунктов приема ставок тотализатора), то есть исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это качество данного налога сближает его, например, с ЕНВД и патентной системой налогообложения.

357. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:

Ответ: 3. организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Ключ: В силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Отсутствие среди налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей следует из ч. 1 ст. 6 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр…": организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

358. Транспортный налог является:

Ответ: 1. региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 28 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи с тем, что данным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является поимущественным, т.е. разновидностью прямого налога.

359. Транспортным налогом облагается владение:

Ответ: 3. определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке. Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и некоторые виды транспортных средств без двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда – исходя из регистровых тонн валовой вместимости).

360. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3. налогоплательщиками транспортного налога могут являться лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Пример несобственника, который может быть обязан уплачивать транспортный налог – федеральный орган власти (в т.ч. налоговая инспекция – государственное учреждение по ст. 120 ГК РФ), владеющий автомобилями на праве оперативного управления.

361. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:

Ответ: 2. установлены в актах региональных органов законодательной власти в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Поскольку транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), конкретные налоговые ставки в соответствии с п. 3 ст. 12, ст. 356 НК РФ при введении налога обязаны определить региональные органы законодательной власти в пределах, установленных в НК РФ.

Ответ: 2. не может, поскольку это не предусмотрено НК РФ.

Ключ: В постановлении Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 № 11519/08 был сделан вывод о том, что у законодательного (представительного) органа субъекта РФ отсутствуют полномочия по установлению разных ставок транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности. Дифференциация ставок данного налога в зависимости от субъекта налогообложения федеральным законом не предусмотрена.

363. Размер транспортного налога на автомобиль зависит от:

Ответ: 3. мощности двигателя.

Ключ: В соответствии со ст. 361 НК РФ размер транспортного налога на автомобиль зависит от мощности двигателя.

364. С точки зрения науки налогового права, в целях исчисления транспортного налога, автомобиль – это:

Ответ: 3. предмет налога.

Ключ: В науке налогового права предмет налога обычно определяется, как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Применительно к транспортному налогу автомобиль – это предмет налога (используется его физическая характеристика – мощность двигателя); объект транспортного налога – юридический факт владения зарегистрированным автомобилем.

365. Транспортный налог с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, может быть взыскан налоговым органом:

Ответ: 1. в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

Ключ: В соответствии со ст. 45, 48 НК РФ транспортный налог, как и любой другой, может быть взыскан с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

366. Российская организация, в связи с владением зарегистрированным на нее автомобилем на праве собственности, по общему правилу обязана уплачивать:

Ответ: 3. как транспортный налог, так и налог на имущество организаций.

Ключ: Поскольку автомобиль, как это следует из положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01, является основным средством, в силу п. 1 ст. 374 НК РФ он облагается налогом на имущество организаций. В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ автомобиль также облагается транспортным налогом. В определении КС РФ от 14.12.2004 № 451–О разъяснено, что организации, владеющие автомобилями, обязаны уплачивать как транспортный налог, так и налог на имущество организаций.

367. Гражданин, владевший легковым автомобилем, продал его в 2011 году «по доверенности», то есть выдал другому лицу доверенность на право владения и распоряжения транспортным средством, а также получил с него денежные средства. В органах ГИБДД в течение 2012 года автомобиль был зарегистрирован за указанным гражданином. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3. налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2012 год только к гражданину.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Соответственно, налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2012 год именно к рассматриваемому гражданину, поскольку автомобиль остается зарегистрированным на него.

368. Земельный налог является:

Ответ: 3. местным поимущественным налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 15, гл. 31 НК РФ земельный налог является местным налогом. В связи с тем, что данным налогом облагается владение определенным видом имущества – земельными участками (п. 1 ст. 389 НК РФ), он является поимущественным.

369. Размер земельного налога зависит:

Ответ: 3. от кадастровой стоимости облагаемых участков.

Ключ: Размер земельного налога, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

370. Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:

Ответ: 1. на праве собственности.

Ключ: Согласно ст. 388, 389 НК РФ земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

371. Местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить:

Ответ: 3. налоговые льготы.

Ключ: В силу п. 2 ст. 387 НК РФ местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить муниципальные налоговые льготы. Объект налога и налоговая база по любому налогу устанавливаются только в федеральном законе (п. 2 – 4 ст. 12 НК РФ, постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5–П и от 30.01.2001 № 2–П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22–О).

372. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3. земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

373. ООО приобрело здание и зарегистрировало право собственности на него в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним. Права на муниципальный земельный участок под зданием ООО не оформляло. Налоговый орган истребовал у ООО земельный налог по основанию фактического пользования земельным участком. Позиция налогового органа является:

Ответ: 2. необоснованной, поскольку земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

374. По общему правилу, земельный налог с ООО может быть взыскан налоговым органом:

Ответ: 3. во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

Ключ: В соответствии со ст. 45 – 47 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан с юридического лица – коммерческой организации во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

375. Земельный налог с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя может быть взыскан:

Ответ: 2. в судебном порядке налоговым органом.

Ключ: В соответствии со ст. 45, 48 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан налоговым органом с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя в судебном порядке, через суд общей юрисдикции.

376. Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с владением на праве собственности:

Ответ: 1. отдельными видами объектов недвижимого имущества.

Ключ: Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» в ст. 2 в качестве облагаемого имущества называет жилой дом; квартиру; комнату; дачу; гараж; иное строение, помещение и сооружение; долю в праве общей собственности на перечисленные виды имущества. В данном перечне указаны не все выделяемые в законодательстве виды объектов недвижимого имущества (например, в п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым имуществом признаются воздушные и морские суда).

377. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

Ответ: 2. налоговым органом.

Ключ: Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

378. Местные органы представительной власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить:

Ответ: 3. налоговые ставки в пределах, установленных в федеральном законе.

Ключ: В силу ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» местные органы власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить налоговые ставки в пределах, установленных в данном федеральном законе. Объект налога и налоговый период по любому налогу регулируются только в федеральном законе (п. 2 – 4 ст. 12 НК РФ, постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5 П и от 30.01.2001 № 2 П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22 О).

379. В Н.Новгороде ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,1001 %; свыше 500 тыс. руб. – 0,3001 %. Гражданин, владевший квартирой (инв. ст–ть – 490 тыс. руб.) приобрел парковочное место (инв. ст–ть – 20 тыс. руб.) Какую годовую сумму налога должен уплачивать гражданин до и после приобретения?

Ответ: 3. 490,5 руб. и 1530,5 руб.

Ключ: При элементарном математическом расчете с суммарной инвентаризационной стоимости имущества получается 490,5 руб. = 490 тыс. руб. * 0,1001 % и 1530,5 руб. = (490 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) * 0,3001 %.

380. Размер налога на имущество физических лиц зависит:

Ответ: 1. от суммарной инвентаризационной стоимости облагаемого имущества.

Ключ: Размер налога на имущество физических лиц, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговая база по данному налогу — суммарная инвентаризационная стоимость облагаемого имущества.

381. Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налога на имущество физических лиц. Доказательств направления налогового уведомления налогоплательщику налоговый орган не представил. В этом случае суд:

Ответ: 2. не может удовлетворить заявленное требование, поскольку без направления налогового уведомления последующее взыскание налога невозможно.

Ключ: В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговыми органами (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). Соответственно, суд не может удовлетворить заявленное требование. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, любой налог взыскивается в суде общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ).

382. Гражданин, владеющий квартирой на праве собственности более трех лет, но не проживавший в ней и не предоставлявший ее в пользование другим лицам, на основании ст. 78 НК РФ обратился в налоговый орган с требованием о возврате уплаченного им налога на имущество физических лиц за весь период владения квартирой. Налоговый орган:

Ответ: 1. имеет право отказать в возврате налога.

Ключ: Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» в п. 1 ст. 1 устанавливает, что плательщиками налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В ст. 2 указанного Закона РФ в качестве облагаемого имущества названы: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на перечисленные виды имущества. Использование облагаемого имущества самим собственником или иными лицами не имеет правового значения при исчислении данного налога, поскольку подобных норм в указанном Законе РФ не предусмотрено.

383. При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным в НК РФ критериям, ЕСХН может применяться:

Ответ: 3. по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: Переход на уплату ЕСХН, при условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем критериям (в т.ч. п. 2 ст. 346.2 НК РФ – доход от реализации сельхозпродукции собственного производства должен быть не менее 70 % от общего дохода), является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). При этом, сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, обязаны до указанного перехода уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

384. Размер ЕСХН:

Ответ: 3. зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ), ставка налога – 6 % (ст. 346.8 НК РФ). Соответственно, размер ЕСХН зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Решения налоговых органов не могут влиять на размер какого–либо налога, переход на ЕСХН является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

385. Организация – плательщик ЕСХН:

Ответ: 1. освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: В силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организация – плательщик ЕСХН освобождается от обязанности по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Сбор за право применения ЕСХН не предусмотрен. В соответствии с п. 4 ст. 346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

386. ЕСХН:

Ответ: 1. единообразно применяется на всей территории России.

Ключ: ЕСХН, в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, единообразно применяется на всей территории России. Региональные и местные органы власти не вправе его регулировать.

387. Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется:

Ответ: 1. налогоплательщиком.

Ключ: Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

388. Размер налога, взимаемого в связи с применением УСН:

Ответ: 2. зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Объект налогообложения по УСН предусмотрен в двух разных вариантах: доходы (ставка налога 6 %), а также доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15 %). Право выбора принадлежит налогоплательщику (ст. 346.14, 346.20 НК РФ). Соответственно, размер налога, взимаемого в связи с применением УСН, зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговые органы не могут своими решениями влиять на размер какого–либо налога.

389. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям, УСН применяется:

Ответ: 3. по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: Переход на уплату УСН, при условии соответствия налогоплательщика всем критериям (в т.ч. выручка организации за 9 мес. не должна превысить определенной величины – п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ), является добровольным (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, обязаны заблаговременно уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

390. Организация может перейти на УСН и применять данный специальный налоговый режим, если:

Ответ: 1. доходы организации по итогам определенного периода времени не превышают установленного предела.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. руб. На основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

391. ООО, применяющее УСН:

Ответ: 1. освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: В силу п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

392. Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих УСН, в соответствии с НК РФ составляет:

Ответ: 2. 6 % от доходов, либо 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов – по выбору налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Как следует из ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

393. Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ, как:

Ответ: 1. вмененный доход.

Ключ: Объект налогообложения ЕНВД предусмотрен в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный доход. При этом в силу ст. 246.27 НК РФ вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.

394. ЕНВД:

Ответ: 3. вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению представительных органов местного самоуправления.

Ключ: В силу п. 1 – 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам местного самоуправления (в Москве и Санкт–Петербурге — законодательным органам государственной власти). По этой причине ЕНВД имеет сходство с местными налогами.

395. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям, ЕНВД применяется:

Ответ: 1. по усмотрению налогоплательщика, с постановкой на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Ключ: Переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального образования с 01.01.2013 является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).

396. Не могут применять ЕНВД:

Ответ: 3. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

Ключ: Некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Прочие категории налогоплательщиков (из числа приведенных) не ограничены в праве применения ЕНВД.

397. Размер ЕНВД:

Ответ: 3. зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика, но не от ее результатов.

Ключ: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога. Соответственно, ЕНВД — классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика, но зависит от внешних характеристик деятельности (например – от места нахождения магазина, площади торгового зала и ассортимента товаров в нем).

398. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, содержит автосервис, а также оказывает организациям юридические услуги. В этом случае предприниматель:

Ответ: 2. уплачивает с доходов от автосервиса ЕНВД, с доходов от оказания юридических услуг – налоги по общей системе налогообложения.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств может облагаться ЕНВД. Юридические услуги организациям в числе облагаемых ЕНВД видов деятельности не упомянуты. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

399. ООО, применяющее ЕНВД, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО:

Ответ: 2. уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел – налоги по общей системе налогообложения.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

400. Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган:

Ответ: 3. может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции.

Ключ: В п. 13 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8 разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

401. Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает:

Ответ: 3. особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов.

Ключ: При применении СРП перечень подлежащих уплате налогов прямо предусмотрен в гл. 26.4 НК РФ (перечень федеральных налогов сокращен по сравнению со ст. 13 НК РФ), а сами налоги исчисляются и уплачиваются с существенными особенностями. Кроме того, СРП предполагает раздел добытых полезных ископаемых между государством и инвестором. Расходы инвестора по уплате некоторых налогов могут увеличить его долю при разделе продукции.

402. Патентная система налогообложения:

Ответ: 1. вводится на территориях субъектов РФ по усмотрению региональных органов законодательной власти.

Ключ: Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта федерации с 01.01.2013 принадлежит региональным законодательным органам власти – п. 1, 7 ст. 346.43 НК РФ.

403. Патентную систему налогообложения могут применять:

Ответ: 1. индивидуальные предприниматели.

Ключ: Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является:

Ответ: 3. разрешительным.

Ключ: Переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта федерации является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В силу п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление. Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Соответственно, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным.

405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в НК РФ, как:

Ответ: 2. потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя.

Ключ: Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ, как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с НК РФ:

Ответ: 2. от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ключ: В силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения:

Ответ: 3. не предусмотрена.

Ключ: Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (п. 3 ст. 346.52 НК РФ) в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся важная для налогового органа информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов: учебное пособие. – М., 2008

Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб., 2003

Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: монография/ 2–е изд., перераб. и доп. – М., 2007

Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. – М., 2006

Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – М., 2008

Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки. – М., 2010

Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. – М., 2012

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. – М., 2009

Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. – М., 2009

Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде: монография. – М., 2012

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года. – М., 2004

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. – М., 2006

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года. – М., 2007

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года. – М., 2007

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года. – М., 2009

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2008 года. – М., 2010

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года. – М., 2011

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2010 года. – М., 2012

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам Международной научно–практической конференции 12‑13 ноября 2007 г. – М., 2008

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам II Международной научно–практической конференции 21‑22 ноября 2008 г. – М, 2009

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам III Международной научно–практической конференции 13‑14 ноября 2009 г. – М., 2010

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам IV Международной научно–практической конференции 12‑13 ноября 2010 г. – М., 2011

Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2003

Налоговое право: учебник / под. ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М., 2012

Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. – М., 2009

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: учебник. – М., 2011

Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М., 2005

Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: учебное пособие. – Алматы, 2001

Современная теория финансового права. Сборник материалов Международной научно–практической конференции 19‑20 марта 2010 г. – М., 2011

Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права. Сборник материалов Международной научно–практической конференции 25‑26 марта 2011 г. – М., 2012

Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите. – М., 2004

Цинделиани И.А. Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: учебник. – М., 2008

Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. – М., 2006

Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2007

[1] Хойзер К. Жертва и налог. от античности до современности // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. – М., 1992. – С. 43.

[2] Гумилев Л.Н. От Руси до России: Очерки этнической истории – М., 2000. – С. 121.

[3] Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки – М., 2010. – С. 102, 103, 138, 139.

[4] Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2003. – С. 23.

[5] Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. – М., 2011. – С. 37.

[6] Хойзер К. Указ. соч. – С. 52.

[7] Фридмэн Л. Введение в американское право / Пер. с англ. – М., 1993. – С. 47.

[8] Шайо А. Самоограничение власти (краткий курс конституционализма): Пер. с венг. – М., 2001. – С. 40.

[9] Меллингхофф Р. Конституционные аспекты налогового права в Германии // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2005 г. – М., 2007. – С. 39.

[10] Государственное право Германии. Т. 2. – М., 1994. – С. 141.

[11] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – М., 2008. – С. 116.

[12] Бержель Ж.–Л. Общая теория права. Пер. с фр. – М., 2000. – С. 196.

[13] Кабрияк Р. Кодификации. Пер. с фр. – М., 2007. – С. 410.

[14] Тихомиров Ю.А. Теория компетенции. – М., 2001. – С. 24.

[15] Налоговое право: учебник. / под ред. С.Г. Пепеляева – С. 406.

[16] Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права – М., 2007. – С. 21.

[17] Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебн. пособие. – Алматы, 2001. – С. 18.

[18] Меллингхофф Р. Указ. соч. – С. 40.

[19] Из блога А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни» // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 2.

[20] ФНС России об администрировании крупнейших налогоплательщиков. // Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков – М., 2006. – С. IX.

[21] Красноперова О.А. Принципы налогообложения как составной элемент налогового механизма // Государство и право. – 2012. – № 3.

[22] Цит. по Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб., 2003. – С. 206.

[23] Проблемы теории государства и права: Учебн. пособие / Под ред М.Н. Марченко. – М., 2001. – С. 392.

[24] Иванов А.А. Государство рискует лишиться крупных активов // газета «Коммерсантъ» – 2012. – № 139, режим доступа: http://www.kommersant.ru/doc/1991007

[25] Жилин Д.М. Теория систем: опыт построения курса. – М., 2007. – С. 30–32.

[26] Карасева М.В. Деньги в финансовом праве. – М., 2008. – С. 21.

[27] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – С. 28.

[28] Озеров И.Х. Налоговые системы // Закон. – 2011. – № 5. – С. 171.

[29] Демин А.В. Нормы налогового права – Красноярск, 2010. – С. 353.

[30] Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки – С. 76.

[31] Селюков А.Д. Вопросы методологии в теории финансового права // Современная теория финансового права. Сборник материалов междунар. научно–практ. конф. 19–20 марта 2010 г. – М., 2011. – С. 48.

[32] Тарибо Е.В. Налоговое право и решения Конституционного Суда РФ в 2006 г. // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2006 г. – М., 2007. – С. 1.

[33] Кабрияк Р. Указ. соч. – С. 155.

[34] Кабрияк Р. Указ. соч. – С. 392, 394.

[35] Латинские юридические изречения / Сост. проф. Е.И. Темнов. – М., 2003. – С. 344.

[36] Бержель Ж.–Л. Указ. соч. – С. 31.

[37] Латинские юридические изречения. – С. 256.

[38] Бастиа Ф. Грабеж по закону / Пер. с англ. – Челябинск, 2006. – С. 232.

[39] Латинские юридические изречения. – С. 190.

[40] Аллахавердян Д.А. Финансы и социалистическое воспроизводство. – М., 1971. – С. 270.

[41] Советское финансовое право: Учебник / Под. ред. Л.К. Вороновой, Н.И. Химичевой. – М., 1987. – С. 221; Аллахавердян Д.А. Указ. соч. – С. 268.

[42] Порохов Е.В. Указ. соч. – С. 47.

[43] Меллингхофф Р. Указ. соч. – С. 40.

[44] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – С. 35.

[45] Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. Золотые страницы финансового права России. Т. 3. – М., 2002.– С. 53.

[46] Казанцев Н.М. Финансовое право, как «объем прав в денежном выражении» // Современная теория финансового права. Сборник материалов междунар. научно–практ. конф. 19–20 марта 2010 г. – С. 157.

[47] Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. – М., 2006. – С. 23.

[48] Порохов Е.В. Указ. соч. – С. 7, 10, 11, 29.

[49] Латинские юридические изречения. – С. 381.

[50] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – С. 25.

[51] Порохов Е.В. Указ. соч. – С. 30.

[52] Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики – С. 118; Демин А.В. Нормы налогового права – С. 7; Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. – М., 2008. – С. 150; Муравьев В.В. Налоговое право: курс лекций. – Нижний Новгород, 2011. – С. 4, 12; Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. – С. 15. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник. – М., 2004. – С. 41.

[53] Тихомиров Ю.А. Публичное право: Учебник. – М., 1995. – С. 335.

[54] Фридмэн Л. Указ. соч. – С. 129.

[55] Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособие – М., 2006. – С. 34.

[56] Кабрияк Р. Указ. соч. – С. 412–413.

[57] Запольский С.В. О модернизации системы финансового права // Современная теория финансового права. Сборник материалов междунар. научно–практ. конф. 19–20 марта 2010 г. – С. 20.

[58] Интервью Сергея Васильевича Запольского для журнала «Налоги и финансовое право» // Налоги и финансовое право. – 2011. – № 4.

[59] Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – С. 27.

[60] Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки – С. 269.

[61] Рукавишникова И.В. Метод финансового права. – М., 2006.– С. 89.

[62] Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. – М., 2005. – С. 130.

[63] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – С. 75.

[64] Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева – С. 142, 143.

[65] Годме П.М. Финансовое право. – М., 1978. – С. 371.

[66] Демин А.В. Нормы налогового права – С. 61.

[67] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – С. 17.

[68] Латинские юридические изречения. – С. 262.

[69] Васькова Е.П. Принцип диспозитивности в налоговом праве и его интерпретация в решениях Конституционного Суда РФ 2008 г. // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 г. – С. 39.

[70] Демин А.В. Нормы налогового права – С. 256.

[71] Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки – С. 270, 271.

[72] Алексеев С.С. Теория права. – М., 1994. – С. 157.

[73] Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 т. – Харьков, 2004. – Т. II.: Введение в теорию налогового права. – С. 66.

[74] Иловайский С.И. Учебник финансового права. – Одесса, 1904. – Гл. XIX.

[75] Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография – С. 77.

[76] Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки – С. 311.

[77] Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. – СПб., 2002. – С. 35.

[78] Налоги и налоговое право: учебное пособие. / под ред. А.В. Брызгалина – М., 1997. – С. 178; Основы налогового права: учебно–метод. Пособие. / под ред. С.Г. Пепеляева – М., 1995. – С. 80.

[79] Назаров В.Н. Основы налогового права: учебн. пособие. – М., 2008. – С. 18; Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: учебн. пособие. – М., 2009. – С. 90; Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. – М., 2009. – С. 215; Парыгина В.А., Тедеев А.А, Налоговое право: учебник. – С. 99.

[80] А.М. Борисов «Налоговая система», «система налогообложения» или «система налогов и сборов»? // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 3.

[81] Крохина Ю.А. Юридическая сущность налога в системе фискальных платежей Российской Федерации. // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования – М., 2003. – С. 97, Миляков Н.В. Указ. соч. – С. 83, Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. – М., 2009. – Т. 1: Общая часть. – С. 460.

[82] Джобс Т. Федеральный Конституционный Суд Германии о пределах налогового обременения: отдельные аспекты конституционного судопроизводства // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2005 г. – С. 122, 123.

[83] Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Указ. соч. – С. 279.

[84] Теория государства и права: учебник. / под ред. В.К. Бабаева. М., 2001. – С. 222.

[85] Бержель Ж.–Л. Указ. соч. – С. 482.

[86] Алекси Р. Понятие и действительность права (ответ юридическому позитивизму). Пер. с нем. – М., 2011. – С. 89.

[87] Латинские юридические изречения. – С. 305.

[88] Егоров С.Н. Аксиоматические основы теории права – СПб., 2001. – С. 8, 18 – 23.

[89] Латинские юридические изречения. – С. 173.

[90] Кабрияк Р. Указ. соч. – С. 222.

[91] Латинские юридические изречения. – С. 194.

[92] Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособ. – С. 117.

[93] Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Указ. соч. – С. 123.

[94] Чепурнова Н.М. и Затулина Т.Н. Конституционно–правовые основы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации: монография – М., 2010. – С. 128.

[95] Кабрияк Р. Указ. соч. – С. 406.

[96] Бержель Ж.–Л. Указ. соч. – С. 168.

[97] Гаджиев Г.А. Особенности толкования норм налогового законодательства // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 г. – С. 26.

[98] Милова И.Е., Милова Е.А. К вопросу о понятии принципов права // Вопросы экономики и права. – 2009. – № 2.

[99] Цыганков Э.М. Проблемы применения и системного развития налогового законодательства в аспекте соотношения публичного и частного права. – М., 2005. – С. 41.

[100] Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда РФ. – М., 1998. – С. 61.

[101] Барак А. Судейское усмотрение. Пер. с англ. – М., 1999. – С. 139.

[102] Запольский С.В. Предисловие к сборнику // Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права. Сборник материалов междунар. научно–практ. конф. 25–26 марта 2011 г. – М., 2012. – С. 7, 8.

[103] Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. № 4.

[104] Теория государства и права: учебник. / под ред. В.К. Бабаева. – С. 231.

[105] Скурко Е.В. Принципы права в современном нормативном правопонимании. – М., 2008. – С. 83, 98, 194.

[106] Латинские юридические изречения. – С. 229.

[107] Пилипенко А.А. Экономико–правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2006. № 10.

[108] Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособие – С. 120; Парыгина В.А. Указ. соч. – С. 88.

[109] Латинские юридические изречения. – С. 231.

[110] Там же – С. 368.

[111] Егоров С.Н. Указ. соч. – С. 110.

[112] Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. – М., 2007. – С. 762.

[113] Эеберг К.Т.ф. Курс финансовой науки. – СПб., 1913. Репринтное издание Bibliard.ru. – С. 182.

[114] Худяков А.И. Избранные труды по финансовому праву – СПб., 2010. – С. 423.

[115] Орлов М.Ю. Указ. соч. – С. 28.

[116] Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – С. 197; Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособие – С. 148.

[117] Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. – М., 2008. – С. 63.

[118] Парыгина В.А. Указ. соч. – С. 97.

[119] Гаджиев Г.А. Особенности толкования норм налогового законодательства // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 г. – С. 26.

[120] Латинские юридические изречения. – С. 235.

[121] Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении. – М., 2007. – С. 57.

[122] Латинские юридические изречения. – С. 73.

[123] Демин А.В. Оценочные понятия в налоговом праве. // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2009 г. – М., 2011. – С. 63.

[124] Барак А. Указ. соч. – С. 23.

[125] Шайо А. Указ. соч. – С. 210.

[126] Латинские юридические изречения. – С. 228.

[127] Российский энциклопедический словарь: В 2–х кн. / под ред. A.M. Прохорова. – М:, 2001. – Кн. 2 – С. 1490.

[128] Демин А.В. Нормы налогового права – С. 211.

[129] Черданцев А.Ф. Толкование права и договора. – М., 2003. – С. 52.

[130] Муромцев С.А. Право и справедливость. Публичная лекция. – режим доступа: http://www.garant.ru.

[131] Муромцев С.А. Определение и основное разделение права. 2–е изд., доп. – СПб., 2004. – С. 146.

[132] Бержель Ж.–Л. Указ. соч. – С. 61–62.

[133] Куницын А.П. Право естественное. – М., 2011. – С. 100.

[134] Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. – М., 2004. – С. 45.

[135] Смит А. Указ. соч. – С. 761.

[136] Эеберг К.Т.ф. Указ. соч. – С. 174.

[137] Орлов М.Ю. Указ. соч. – С. 27.

[138] Парыгина В.А. Указ. соч. – С. 92, 97.

[139] Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособие – С. 133.

[140] Цинделиани И.А. и др. Указ. соч. – С. 63.

[141] Порохов Е.В. Указ. соч. – С. 27, 28.

[142] Бланкенагель А. Экономическая сущность налога и ее правовое значение // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2008 г. – С. 53, 63.

[143] Латинские юридические изречения. – С. 74.

[144] Там же – С. 370.

[145] Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. – М, 2006. – С. 34.

[146] Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: монография 2–е изд., перераб. и доп. – М., 2007. – С. 254.

[147] Иловайский С.И. Учебник финансового права. Глава XXII.

[148] Меллингхофф Р. Указ. соч. – С. 40, 47.

[149] Верт Ф. Опыт рассмотрения Федеральным конституц

Дата добавления: 2014-01-03