Налоговый механизм

Налоговый механизм:

• Система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы.

• Система взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.

Налоговый механизм:

· Налоговая (финансовая) информация

· Налоговое право

· Государственное налоговое планирование и прогнозирование

· Налоговое регулирование

· Налоговый контроль

Налоговая (финансовая) информация – совокупность различных форм бухгалтерской, налоговой, статистической и т.п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.

Налоговое право – система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предмет налогового права – отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Метод налогового права – совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения.

Нормы налогового права:

• Общие – имеют значение для всех налогов, характеризуют основные положения налогообложения.

• Особенные – регулируют порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов.

Налоговое правоотношение – вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами налогового законодательства.

Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются:

• отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

• отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Субъекты налоговых правоотношений – государственные налоговые органы, налогоплательщики и налоговые представители.

Принципы налогового права – основные исходные положения в системе финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих отношения в сфере налогообложения.

Принципы налогового права:

• Равное налоговое бремя (нейтральность)

• Отрицание обратной силы налоговых законов

• Приоритет налогового закона над неналоговыми законами

• Наличие всех элементов налога в налоговом законе

• Сочетание интересов государства и обязанных субъектов

Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права.

Система налогового законодательства – взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

Система налогового законодательства в РФ:

• Налоговый кодекс РФ

• ЗАКОН «О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
от 9 декабря 1991 года N 2003-1

• ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ

• ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2013 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2014 И 2015 ГОДОВ

• ЗАКОН ОБ УСТАНОВЛЕНИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ

Налоговое планирование:

• Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

• Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Элементы налогового планирования – законно возможные способы снижения налогового бремени.

Элементы налогового планирования:

• Состояние бухгалтерского и налогового учета

• Учетная политика

• Налоговые льготы и организация сделок

• Налоговый контроль

• Налоговый календарь

• Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии

• Льготные режимы налогообложения

• Имитационные финансовые модели

• Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Налоговое регулирование – система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования:

• Инвестиционный налоговый кредит

• Налоговые каникулы

• Налоговая амнистия

• Отсрочка и рассрочка налогового платежа

• Налоговые вычеты

• Международные договоры об избежании двойного налогообложения

• Выбор и установление налоговых ставок

Сферы налогового регулирования:

• Налоговые льготы

• Налоговые санкции

Налоговый контроль:

• Установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства (Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г.).

• Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиков сборов законодательства о налогах и сборах (НК РФ).

Финансовый контроль:

· Государственный (бюджетный, налоговый, страховой, банковский, инвестиционный, внебюджетный)

· Негосударственный (общественный, аудиторский, внутренний)

Налоговый контроль:

· Государственный

· Негосударственный

Налоговый контроль:

• Оперативный и последующий

• Периодический и постоянный

• Документальный и фактический

• Внутренний и внешний аудит

Налоговый контроль:

• наблюдение за подконтрольными объектами;

• прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.

Формы налогового контроля:

• налоговые проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

• проверка данных учета и отчетности;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• другие формы, предусмотренные НК РФ.

Камеральная налоговая проверка -форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты.

Выездная налоговая проверка – форма налоговой проверки, осуществляемой уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и организациях.

[1] Налоги и налогообложение. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – Санкт-Петербург: Питер, 2000. - С. 19 – 23.

Дата добавления: 2014-01-03