Бюджетирование

Бюджетирование – это процесс составления и реализации сводного (кассового) бюджета компании. Этот процесс является непрерывным, поскольку составление сводного бюджета на следующий период основывается на анализе исполнения бюджета прошлого периода.

Этапы составления сводного бюджета предприятия:

1. Определение целевого объема продаж;

2. Определение плана производства товарного выпуска;

3. Определение плана валового выпуска (товарный выпуск + (НП_к.п. – НП_н.п.)), где НП – незавершенное производство;

4. Определение общей потребности в материалах;

5. Определение прямых затрат труда;

6. Расчет себестоимости списания материалов в производство (как правило, методом средневзвешенной стоимости);

7. Определение совокупной величины общепроизводственных расходов;

8. Расчет себестоимости выпуска;

9. Расчет величины переменных расходов;

10. Расчет величины постоянных расходов;

11. Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции;

12. Расчет конечных финансовых результатов (первичный вариант отчета о прибылях и убытках);

13. Расчет инвестиционных потребностей (первичный вариант инвестиционного бюджета);

14. Расчет величины финансовых поступлений и расходов (первичный вариант бюджета движения денежных средств);

15. Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода (на основе фактического баланса на начало отчетного периода и результатах 12,13 и 14 этапов);

16. Расчет величины первичного финансового дефицита (на основе нормативов);

17. Корректировка показателей сводного бюджета.

После составления сводного бюджета и его применения на предприятии необходимо периодически контролировать его исполнение.

При анализе исполнения бюджета прошлого периода сравниваются фактические и плановые данные, анализируются возникшие отклонения и подробно изучаются основные факторы, повлиявшие на изменение плановых показателей. В процессе анализа изучаются отклонения от плановых показателей и анализируется исполнение основных подбюджетов кассового бюджета (операционный, инвестиционный и финансовый бюджеты). Это дает возможность провести SWOT-анализ (сила, слабость, возможности и угрозы) и сформулировать выводы о выполнении сводного бюджета в целом. В результате, с учетом полученной информации, разрабатывается бюджет следующего периода.

При этом предложенная система управленческого планирования (бюджетирования) в полном объеме, как правило, применяется на крупных и средних промышленных предприятиях выпускающих устойчивую номенклатуру, состоящую из стандартизированных товаров. На других предприятиях (средних торговых, мелких промышленных и т.п.) более оправдано применение элементов этой системы (составление прогнозного бюджета продаж, использование моделей управления запасами и пр.) или вообще отсутствует необходимость внедрения этих сложных технологий (работа в постоянно меняющейся внешней среде, развитие предприятия не тормозит существующая система планирования и т.п.).

Дата добавления: 2014-01-03