Налог на имущество физических лиц

Имущественные налоги - значение и принципы исчисления

Одним из распространенных местных налогов на территории муниципальных образований РФ является налог на имущество физических лиц.

В странах с развитой рыночной экономикой имущественные налоги являются основными источниками формирования доходов местных бюджетов. Налогообложение доходов физических лиц в налоговой системе РФ - наиболее слабо отрегулированная область налоговых отношений и как результат – крайне низкий уровень налоговых поступлений.

Реформирование данного налога предполагается вести в направлении значительного роста ставки, дифференциации ее в зависимости от вида строений, целей использования и исчисления объекта обложения в оценке рыночной стоимости. В будущем этот налог будет трансформирован в налог на недвижимость.

Плательщики налогов на имущество физических лиц - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданст­ва, имеющие на территории России в собственности имущество, при­знаваемое объектом налогообложения. Право собственности на раз­личные виды имущества возникает чаще всего при совершении покуп­ки, обмена, дарения, наследства, нового строительства. Факт владения имуществом (после соответствующей регистрации), отнесенным к объекту обложения, причисляет физических лиц независимо от гражданства к плательщикам налога.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц сораз­мерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо­дится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обя­зательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом налогообложения является находящееся в собствен­ности физических лиц следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база для исчисления налога определяется как сум­марная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органа­ми технической инвентаризации (в случае если она не определялась, то налог исчисляется от стоимости имущества, определяемой для рас­чета сумм по государственному обязательному страхованию).

Инвентаризационная стоимость рассчитывается как восстано­вительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста ценна строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвен­таризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на тер­ритории представительного органа местного самоуправления, уста­навливающего ставки по данному налогу. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми акта­ми органов местного самоуправления (но в пределах, определенных федеральным законодательством) дифференцированно в зависимо­сти от величины налоговой базы и других критериев, например в зави­симости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичные, блочные или деревянные строения, помещения и сооружения и т.п.

Льготы. От уплаты налога освобождаются:

- Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

- инвалиды 1 и 11 групп, инвалиды с детства;

- участники Гражданской и Великой Отечественной войн, дру­гих боевых операций по защите СССР из числа военнослужа­щих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреж­дениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Вооруженных Сил, участвовав­шие в боевых действиях;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Представительные органы местного самоуправления имеют пра­во устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы по месту жительства.

При утрате в течение года права на льготу исчисление указан­ных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Порядок исчисления и уплаты. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налого­обложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по адресу его места жительства.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризацион­ной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который уста­новил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если установлены различные ставки налога в зависимости от типа исполь­зования имущества (жилого или нежилого назначения, используемо­го для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обя­заны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимо­го имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

В соответствии с законодательством члены жилищного, жилищ­но-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полно­стью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное поме­щение, предоставленное кооперативом, приобретают право собствен­ности на указанное имущество.

Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения и соору­жения налог уплачивается с начала года, следующего за их возве­дением.

Налоговые органы вручают гражданам платежные извещения на уплату налога по месту их жительства не позднее 1 августа. Упла­та производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Дата добавления: 2014-01-03