Виды аудита

Виды аудиторов и аудиторских услуг

Внешний и внутренний аудит хозяйственных систем. Их взаимосвязь и различия.

Виды аудита

Вопросы для самопроверки

1. Дайте характеристику основным направления контроля в масштабе макроэкономической среды

2. Приведите классификацию форм контроля

3. Что понимается под системой внутреннего контроля?

4. Под воздействием каких факторов происходит формирование контрольной среды?

5. Какие требования предъявляются к системе бухгалтерского учета?

6. Что следует понимать под процедурами контроля?

7. Перечислите основные цели аудиторской проверки

8. В чем заключается основная цель оценки системы внутреннего контроля организации?

Лекция 4 «Виды аудита, аудиторов и аудиторских услуг»

В специальной экономической литературе встречается различная классификация видов (типов) аудита. В основном, многие авторы под видами аудита трактуют деление аудита на внутренний и внешний.

Внешний аудит проводится независимым аудитором, причем его независимость определяется как законодательными, так и этическими нормами. Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами и решаемыми ими задачами внешний аудит подразделяется на обязательный и инициативный.

Согласно ст. 4 п.2. Закона об аудиторской деятельности:

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством РК.

Таким образом, при проведении обязательного аудита перед аудитором должна стоять единственная цель – формирование и последующее выражение мнения о достоверности во всех существенных аспектах аудируемой финансовой отчетности. В процессе и для достижения стоящей цели аудитор может решать промежуточные задачи – определять соответствие совершаемых организационных сделок законодательству, проверять расчетно-платежные документы, налоговые расчеты и т.п. Однако, вне зависимости от круга решаемых аудитором задач цель обязательного аудита остается неизменной.

В ходе инициативного аудита аудитор решает любые задачи для достижения целей определенных договором. Такими задачами, например, могут быть – консультирование, анализ, обзорная проверка, проверки расчетов и т.п. Достигаемые при этом цели также могут быть многогранны – устранение выявленных недостатков, обучение персонала, стратегическое планирование и многое другое.

Внутренний аудит – организованная в компании в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Потребность в проведении внешнего аудита основывается на требованиях пользователей финансовой отчетности. В ежегодной финансовой отчетности для акционеров и \ или совету директоров представляется информация об управлении активами, осуществляемом директорами и руководством. Банкиры, коммерческие кредиторы, а также потенциальные инвесторы и работники проявляют интерес к состоянию финансовых дел компании. Требование проведения независимого аудита предусматривает удовлетворение потребности в обеспечении объективной финансовой отчетности, не содержащей ошибок и махинаций и соответствующей потребностям пользователей.

За многие годы, особое значение стало придаваться не подробной проверке индивидуальных статей, а всестороннему обзору действующих систем, за которым следует проверка записей и финансовой отчетности, подготовленной на их основе. Причинами столь важного изменения являются:

· Увеличивающийся размер и сложность современных предприятий;

· Разработка более точных и усложненных компьютерных систем;

· Требование того, чтобы аудитор предоставлял заключение по отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности, что влечет за собой анализ всех финансово-хозяйственных операций в течение периода, а не просто остатков к кону года, как прежде.

Необходимость во внешнем аудите возникает в основном тогда, когда права собственности и управление предприятием разделяются. Даже в случае отсутствия законодательного требования к проведению внешнего аудита, существуют определенные преимущества присущие аудиту финансовой отчетности:

· Можно легко урегулировать споры между руководством. Например, товарищество, в котором возникли проблемы по разделу прибыли, может потребовать проведения независимой аудиторской проверки соответствующих счетов для точной оценки и раздела прибыли.

· Процесс внесения основных изменений в право собственности может быть обеспечен, если прошлые отчеты содержат аудиторские заключения без оговорок, например, когда два единоличных торговца объединяют свой бизнес для создания нового товарищества.

· В целом, аудит предполагает всестороннюю проверку деятельности хозяйствующего субъекта и, следовательно, по всей вероятности, предоставит возможность аудитору выработать более конструктивные рекомендации для руководства и по повышению эффективности деятельности компании.

Внутренний аудит – это фактически внутрихозяйственный контроль.

Внутренний аудит призван служить интересам собственников. Он организуется в форме ревизионных комиссий и (или) специального органа внутреннего аудита, избираемого на собраниях акционеров или учредителей.

Внутренний аудит - одна из функций управления, организационная система контрольных процедур, осуществляемая работниками специализированного подразделения компании с целью осуществления текущего и последующего контроля бизнес процессов в системе учета, а также обобщения информации о состоянии контроля в организации в целом.

Необходимость во внутреннем аудите обусловлена несколькими причинами:

· усложнением организационной структуры предприятий (наличие дочерних компаний т.п.)

· разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;

· удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия;

· Стремлением администрации предприятия получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления.

Объектом внутреннего аудита является система внутреннего контроля организации в целом. В зависимости от приоритетов и конкретных задач, поставленных руководством компании в конкретный момент времени, проверки осуществляемые службой внутреннего аудита, могут иметь различную направленность. Объектом аудита в зависимости от влияния факторов внешней и внутренней среды может быть любой этап учетного процесса, сегмента бизнеса, проект или факт хозяйственной деятельности.

Согласно МСА 610 «Внутренний аудит – деятельность по оценке работы, созданная внутри субъекта в качестве одной из его служб. Наряду с прочими вопросами в его функции входят проверка, оценка и мониторинг адекватности и эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Цель внутреннего аудита заключается в экспертной оценке соблюдения экономической политики предприятия, включая и учетную, оценке функционирования внутрихозяйственного контроля, осуществляемого всеми его структурными подразделениями. Следовательно, кроме задач чисто контрольного характера, внутренний аудит более подробно решает задачи экономической диагностики, выработки финансовой стратегии, маркетинговых исследований, управленческого консультирования и др. В данном случае под аудитом понимается совокупность различного рода аудиторский услуг по заказу администрации предприятия, оказываемых самостоятельным структурным подразделением данной организации. Есть еще один аспект внутреннего аудита. Он состоит в том, что специализированная служба внутреннего аудита не может быть одним из структурных подразделений учетно-финансовой службы, Иначе он не выполнит роль эксперта в оценке учетной политики.

Понятие внутреннего аудита а Казахстане пока мало чем отличается от понятия ведомственной ревизии. Сейчас в наших условиях между ними почти можно ставить знак равенства.

Теория аудита на Западе ограничивается рассмотрением трех следующих видов аудита:

Дата добавления: 2014-01-03