Процедуры проверки на существенность

Представление и отражение

· Подлежащие оплате счета и расходы правильно описаны и классифицированы в финансовых отчетах;

· Правильно отражена возможность убытков в соответствии с обязательствами по закупкам.

Аудитор достигает этих целей, проводя проверки на существенность или объединяя их с проверкой внутренних структур и процедур контроля. Если на предприятии процедуры контроля разработаны и действуют эффективно, то это дает возможность значительно сократить масштабы проверок на существенность, направленных на выявление полноты, точности и наличия. Что касается других целей аудита, аудитор достигает их, проводя проверки на существенность, а также оценивая степень вероятности ошибок, и систему бухгалтерского учета. Например, если аудитор знает о колебании курса иностранной валюты, он может уделить особое внимание такой цели аудита, как «оценка» счетов, подлежащих оплате в иностранной валюте.

Процедуры проверки, направленные на выявление наличия и точности, зарегистрированных подлежащих оплате счетов, обычно включают:

a) Сопоставление отобранных записей в регистрах подлежащих оплате счетов или в пробном балансе с соответствующими денежными выплатами и другими подтверждающими документами, такими как счета-фактуры поставщиков; изучение доказательства того, что все счета-фактуры у клиента соответствуют заказам на закупки и отчетам о получении; повторное проведение процедуры сопоставления (на основе проверки, если необходимо), чтобы убедиться, что все аспекты сделки представляются обоснованными (например, счета-фактуры поставщиков адресованы клиенту);

b) Выявление подтверждающей документации, увязывающей данные аналитического и синтетического учета; аудитор должен также проверить математическую правильность данных подлежащих оплате счетов, пробного баланса и сверки счетов;

c) Расследование причин положительных (дебетовых) сальдо в счетах, подлежащих оплате, они могут указывать на переплату; в этом случае аудитор должен определить, можно ли получить переплаченные суммы обратно. Они могут также отражать закупки, которые не были зарегистрированы, но тем не менее были оплачены; в этом случае аудитор должен выяснить, почему они не были зарегистрированы.

d) Процедуры проверки на существенность по циклу приобретения также могут применяться по отношению учетной документации, учета запасов. Аудитор должен провести сверку контрольных счетов, а также выполнить аналитические процедуры по циклу приобретения.

Вопросы для самопроверки:

1. Классифицируйте по видам деятельности операции цикла приобретения.

2. Выделите счета, относящиеся к циклу приобретения для применения направленного тестирования

3. Перечислите источники информации, необходимые при аудите цикла приобретения

4. Каковы цели контроля цикла приобретения

5. Разделите на три типичные класса сделок процесс приобретения товаров и услуг относительно процедур контроля

6. Перечислите основные операции, входящие в процесс приобретения товаров и услуг

Лекция 15 «Аудит цикла производства»

Дата добавления: 2014-01-03