Процедуры проверки на существенность. В зависимости, какую оценку риска контроля по определенным целям аудита дал аудитор для некоторых или всех счетов цикла реализации и получения доходов

В зависимости, какую оценку риска контроля по определенным целям аудита дал аудитор для некоторых или всех счетов цикла реализации и получения доходов, определяются направления и процедуры проверки на существенность.

Одним из наиболее широко применяемых типов проверок на существенность для установления наличия и степени точности счетов дебиторов является прямой контакт аудитора с покупателями, называемый подтверждением. Опытный аудитор подтверждает необычные на вид счета. При некоторых обстоятельствах, аудитор может сравнить на основе проверки счета, транспортные документы и другие данные с записями в счетах дебиторов за какой-то период. Проверки на существенность, проводимые для получения уверенности в том, что полностью включаются в счет и регистрируются отгруженные товары, могут заключаться в аналитических процедурах. Последние дают уверенность, что сбыт и дебиторская задолженность не занижаются и не завышаются. Проверки реальности записей о сбыте и аналитические сравнения счетов и соотношений могут дать значительную уверенность в завершенности работы по сбыту и приему счетов.

Аудитором могут быть выполнены следующие проверки на существенность:

· Проверить прирост физического наличия товаров по итоговым суммам по строкам в журналах ежедневного объема реализации и ежедневного возврата товаров.

· Проверить перенос отдельных счетов-фактур в учетные регистры и на контрольные счета.

· Сверить записи в журнале ежедневного объема реализации с оригиналами счетов-фактур, кредитовых авизо, документов на отправку и наоборот.

· Проверить последовательность нумерации счетов-фактур, не пропущены ли номера, просмотреть все копии аннулированных счетов-фактур.

· Сравнить цены, указанные в заверенных подписью счетах–фактурах и обновленных прайс-листах.

· Рассмотреть кредитовые авизо на предмет крупных и необычных сумм.

· Сверить документы на отправку с копиями счетов-фактур на реализованные товары.

· Проверить сверку контрольных счетов на конец года на основании первичной документации. Необходимо убедиться, что сверка проведена должным образом.

· Процедуры проверки на существенность могут быть намного шире в зависимости от масштабов аудита.

Процедуры проверки на существенность и тесты контроля, на первый взгляд, очень похожи и это не говорит о их взаимозаменяемости. Важно понимать концептуальные различия этих двух видов тестов.

Дата добавления: 2014-01-03