Методика аудита тождественности показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета

Объектами аудита являются квартальная и годовая финансовая отчетность, состав и формы которой утверждены Министерством финансов РК, главная книга субъекта хозяйствования, регистры бухгалтерского учета.

Методика проведения проверки включает следующие этапы:

1. Порядок проведения проверки тождественности показателей, содержащихся в формах финансовой отчетности и регистрах бухгалтерского учета

2. Порядок проведения проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета

3. Порядок проведения проверки тождественности показателей, содержащихся в регистрах синтетического и аналитического учета

На первом этапе проверка проводится по каждой форме финансовой отчетности путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам главной книги.

Результаты проверки обобщаются в рабочих документах аудитора: «Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги» (рис. 4), а сведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетных документах аудитора: «Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги» (рис. 5).

В случае, когда расхождений не выявлено, вместо отчетных документов аудитора к его рабочим документам прилагаются справки (рис 6).

Соответствующие аудиторские документы составляются и по другим отчетным формам: (рис. 7, 8, 9).

На втором этапе проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора: «Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета» (рис. 10).

Сведения о расхождения, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора: «Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета» (рис. 11)

Если расхождений не выявлено, то составляется соответствующая справка (рис. 12)

На третьем этапе производится сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета, субсчетам и счетам аналитического учета. Проверка проводится, как правило, выборочным способом. Размер выборки (количество отбираемых счетов синтетического и аналитического учета, их названия, проверяемые периоды, уровень существенности) устанавливается программой на этапе планирования аудита.

Источниками информации являются:

1) При журнально-ордерной форме счетоводства – журналы-ордера, ведомости (карточки) аналитического учета к соответствующему синтетическому счету;

2) При использовании вычислительной техники – машинограммы-ведомости синтетического и аналитического учета;

Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора, который составляется отдельно по каждому из проверенных счетов (рис. 13). Расхождения, выявленные в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора: «Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей синтетического и аналитического учета» (рис. 14). При отсутствии расхождений составляется и прилагается справка (рис. 15).

По окончании проверки соответствующего раздела руководитель проверки формулирует достигнутые цели аудита.

Дата добавления: 2014-01-03