Соответствующих хозяйственных операций

Вопросник внутреннего контроля основных средств и учет

Контрольные тесты (тесты внутреннего контроля)

При тестировании средств внутреннего контроля аудитор должен четко представлять как должны быть делегированы виды функциональной ответственности за основные средства отдельным подразделениям или управленческим уровням. Они таковы:

· Планирование и утверждение капитальных затрат;

· Полномочия для списания, продажи или иного изъятия активов из производства;

· Обработка данных, связанных с приобретением основных средств и платежами за них;

· Ответственность за физическую сохранность и эксплуатацию активов;

· Согласование результатов инвентаризации основных средств с данными аналитических счетов.

Разработка блок-схемы движения информации о потоке основных средств между должностными лицами может быть составлена для иллюстрации обработки учетной информации.

Рассмотрим вопросник внутреннего контроля, который позволит протестировать эффективность контроля.

1.	Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?	Да
2.     3.	Реальность Фиксирует ли бухгалтерия действия по размещению, разборке или остановку производственного оборудования? Регистрируется ли сдача в прокат или в аренду? Проводится ли периодически инспекция и инвентаризация основных средств?	Да. Неформально через планирование производства Да. Один раз в шесть месяцев
5.	Полнота Существует ли страховка на случай стихийных бедствий? Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? Анализируются ли периодически правильность установления налогов? Когда проводился последний анализ?	Да. Каждые шесть месяцев   Да. 30 ноября
6.     7.	Разрешение Подготавливаются ли счета расходов и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров или ответственными служащими? Если фактические расходы превышают утвержденные, то этот излишек получает подтверждение	Да     Да
8.     9.	Точность Существует ли единая политика по вопросу определения уровня амортизации, времени использования оборудования?   Проверяют ли начисление амортизации внутренне аудиторы или другие ответственные	Да.     Нет.
10.	Классификация Содержат ли инструкции по учету указания по капитализации активов и издержек на ремонт и хранение этих активов?	Да
11.     12.	Бухгалтерский учет Согласуются ли периодически сведения регистров учета основных средств с данными Главной книги?   Ведутся ли регистры по сданным или взятым в аренду активов?	Да.     Не применяется
13.	Периодизация Содержит ли положение об учете инструкции по регистрации поступающих основных средств на соответствующую дату приобретения?	Да.

Обзор внутреннего контроля, в том числе системы учета и контрольных процедур, обычно делают «младшие» аудиторы. Руководитель аудиторов оценивает рабочие документы обзора (блок-схемы и вопросники) для того чтобы установить возможность риска его неэффективности и решить, снизится ли этот риск в дальнейшем при тестировании контроля. Слабые стороны контроля, выявленные в процессе проверки, должен оценить руководитель аудиторов, чтобы понять, требуются ли углубленные аудиторские процедуры. Разработка программы аудиторских процедур должна начинаться с ознакомления со спецификой учета основных средств и ведения соответствующих счетов затрат. Аудитор выбирает наиболее эффективные процедуры сбора данных. (прилагается)

Дата добавления: 2014-01-03