Сравнительный баланс-нетто и методика его формирования

Теоретический вопрос № 4

В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники фор­мирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для прове­дения финансового анализа, не обладает в достаточной степе­ни свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс-нетто форми­руют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знаком­стве с балансом.

Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе гори­зонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относитель­ное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния не­обходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные груп­пы: по признаку ликвидности — статьи актива и по срочнос­ти обязательств — статьи пассива.

Аналитическая группировка статей актива представлена в табл. 36.

Таблица 36

Группировки статей актива баланса	Наличие средств	Структура имущества, %
На нач. периода	На кон. периода	Изме­нение	На нач. периода	На кон. периода	Измене­ние в %
1. Имущество предприятия (валюта баланса)			+334060			—
1.1. Иммобили­зованные сред­ства (внеоборот­ные активы)			+ 138892	32,9	40,2	+7,3
1.2. Мобильные (оборотные (те­кущие) активы) средства			+ 195168	67,1	59,8	-7,3
1.2.1. Запасы и затраты			+ 107452	26,2	31,2
1.2.2. Дебитор­ская задолжен­ность			+58328	36,0	20,4	-15,6
2. Денежные средства и крат­косрочные цен­ные бумаги			+29388	4,9	8,2	3,3

Аналитическая группировка статей пассива отражена в табл. 37.

Таблица 37

Группировки статей пассива баланса	Наличие источников	Структура источников финансирования, %
	На нач. периода	На кон. периода	Изме­нение	На нач. периода	На кон. периода	Измене­ние в %
1. Источники формирования имущества:			+ 334060			—
1.1. Собствен­ный капитал			+224360	48,1	64,1	+ 16,0
1.2. Заемный капитал		142600	+109700	51,9	35,9	-16,0
1.2.1. Долго­срочные пасси­вы (кредиты и займы)		12392	-2720	23,8	3,1	-20,7
1.2.2. Кратко­срочные пасси­вы (кредиты и займы)			+29600	22,7	11,1	-11,6
1.2.3. Кредитор­ская задолжен­ность			+82820	5,7	21,7	+ 16,0

Аналитическая группировка актива баланса. Общая сто­имость имущества равна валюте (итогу) баланса — сумме строк 190 «Итог по разделу 1» и 290 «Итог по разделу 2» — строка 300 «Баланс».

Стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов равна итогу раздела 1 актива баланса.

Стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов равна итогу раздела 2 за минусом строки 216 «Расходы будущих периодов».

Стоимость материальных оборотных (мобильных), средств — запасы и затраты — равна сумме строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям» за минусом строки 216.

Величина дебиторской задолженности (включая авансы) равна сумме строк 230 «Долгосрочная дебиторская задолжен­ность», 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений равна сумме строк 250 «Краткосрочные финансо­вые вложения», 260 «Денежные средства».

Аналитическая группировка пассива баланса. Стоимость собственного капитала (капитал и резервы) равна разделу 3 пассива баланса и сумме срок 630 «Задолженность участни­кам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы буду­щих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» за ми­нусом строки 216.

Величина заемного капитала равна сумме разделов 4 «Дол­госрочные обязательства» и 5 «Краткосрочные обязательства» пассива без строк 630, 640, 650.

Величина долгосрочных обязательств (пассивов) — креди­ты и займы, предназначенные для формирования внеоборот­ных активов (как правило), — равна разделу 4 (стр.510 «Зай­мы и кредиты», 520 «Прочие долгосрочные обязательства»).

Величина краткосрочных кредитов и займов, предназна­ченных, в основном, для формирования оборотных активов, равняется стр.610 «Займы и кредиты» раздела 5 «Краткосроч­ные обязательства».

Величина кредиторской задолженности равна строкам 620; «Кредиторская задолженность», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

«Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов» по­казывают задолженность хозяйствующего субъекта самому себе, поэтому при анализе суммы по этим строкам необходи­мо прибавить к собственному капиталу.

При построении аналитического баланса необходимо «Расходы будущих периодов» исключать из «Запасов» и соответ­ственно на эту сумму уменьшится валюта баланса. В пассиве на эту сумму необходимо уменьшить «Собственный капитал» (капитал и резервы). При наличии убытков необходимо об­щую сумму капитала (валюта баланса) уменьшить на величи­ну убытков. Одновременно на ту же сумму в пассиве умень­шить «Собственный капитал» или валюту баланса.

Дата добавления: 2014-01-03