Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Итог остатков на конец месяца по дебету всех синтетических счетов равен итогу остатков по кредиту всех счетов





Итог остатков на начало месяца по дебету всех синтетических счетов равен итогу остатков по кредиту всех счетов.

Остатки по дебету счетов выражают стоимость имущества организации, представленную в активе баланса, а остатки по кредиту характеризуют сумму обязательств, размещённую в пассиве баланса.

3) Итог оборотов по дебету всех синтетических счетов равен итогу оборотов по кредиту счетов.

Это равенство обусловлено применением способа двойной записи для отражения операций на счетах бухгалтерского учёта.
Итоговые данные оборотной ведомости должны соответствовать (совпадать) с остатками по счетам бухгалтерского учета, отраженными в Главной книге.

Пример.Остатки по синтетическим счетам на начало месяца составили:
счет «Материалы» - 10 000 руб.,
счет «Основное производство» - 15 000 руб.,
счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 2 000 руб.,
счет «Расчетные счета» - 200 000 руб.,
счет «Уставный капитал» - 223 000 руб.
В течение месяца были произведены следующие хозяйственные операции:
1 – Получены материалы от поставщиков на сумму 5 000 руб.,
2 – Материалы переданы в производство на сумму 4 500 руб.,
3 – Из производства выпущена готовая продукция на сумму 3 800 руб.,
4 – Произведена оплата поставщикам за материалы на сумму 3 000 руб.

Корреспонденция счетов по первой операции будет выглядеть следующим образом:
Д-т «Материалы»
К-т «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5 000 руб.;

Вторая операция:
Д-т «Основное производство»
К-т «Материалы» - 4 500 руб.;

Третья операция:
Д-т «Готовая продукция»
К-т «Основное производство» - 3 800 руб.;

Четвертая операция:
Д-т «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т «Расчетные счета» - 3 000 руб.

Откроем счета бухгалтерского учета и отразим на них произошедшие хозяйственные операции.

Счет «Материалы»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Сн – 10 000 1) – 5 000   2) – 4 5000
Обд – 5 000 Обк – 4 500
Ск – 10 500  

 

Счет «Основное производство»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Сн – 15 000 2) – 4 500   3) – 3 800
Обд – 4 500 Обк – 3 800
Ск – 15 700  

 

Счет «Готовая продукция»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Сн - 0 3) – 3 800  
Обд – 3 800 Обк
Ск – 3 800  

 

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
  4) – 3 000 Сн – 2 000 1) – 5 000
Обд – 3 000 Обк – 5 000
  Ск – 4 000

 

Счет «Расчетные счета»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Сн – 200 000 4) – 3 000
Обд - 0 Обк – 3 000
Ск – 197 000  

 



Счет «Уставный капитал»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
  Сн – 223 000
Обд - 0 Обк – 0
  Ск – 223 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам будет выглядеть следующим образом.

Наименование счета Начальный остаток Обороты Конечный остаток
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
«Материалы» 10 000   5 000 4 500 10 500  
«Основное производство» 15 000   4 500 3 800 15 700  
«Готовая продукция»     3 800   3 800  
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»   2 000 3 000 5 000   4 000
«Расчетные счета» 200 000     3 000 197 000  
«Уставный капитал»   223 000       223 000
Итого 225 000 225 000 16 300 16 300 227 000 227 000

Из примера видно, что все три пары итогов совпадают, это позволяет сделать вывод о правильном отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Из оборотной ведомости по синтетическим счетам невозможно проанализировать движение имущества организации, то есть откуда ценности поступили и куда были направлены. Для иллюстрации экономического смысла хозяйственных операций составляют шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам в виде таблицы шахматной формы.

По строкам этой таблицы производят записи по дебету синтетических счетов, а по столбцам – по кредиту счетов. При этом обороты по дебету и кредиту синтетических счетов отражают в ведомости не общей итоговой суммой за месяц, а в корреспонденции с другими счетами.

В нашем примере шахматная оборотная ведомость будет выглядеть следующим образом.

Кредит Дебет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Материалы Основное производство Расчетные счета Итого по дебету
Материалы 5 000       5 000
Основное производство   4 500     4 500
Готовая продукция     3 800   3 800
Расчеты с поставщиками и подрядчиками       3 000 3 000
Итого по кредиту 5 000 4 500 3 800 3 000 16 300

Оборотные ведомости по аналитическим счетампредставляют собой свод остатков, дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов, объединенных соответствующим синтетическим счётом. Их используют для проверки полноты и правильности отражения хозяйственных операций на счетах, для контроля тождества данных синтетических и аналитических счетов. Кроме того, оборотные ведомости по аналитическим счетам содержат полезную для управления организацией информацию о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств.

Существует два вида оборотных ведомостей по аналитическим счетам: количественно-суммовые и суммовые.
Первые предназначены для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива и т.д.).

Количественно-суммовая оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы»
Таблица 3.3

Наименование материалов, единица измерения Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца
приход расход
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
1. Материал А                
2. Материал Б                
……………………………….                
Итого                

Суммовые оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для счетов, которые ведутся в денежном выражении (счета расчетных счетов и большинства источников образования активов).

Общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.


СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ

СИНТЕТИЧЕСКИЙ СЧЕТ – единица хранения обобщенной информации о наличии и движении имущества и обязательств организации. Отражение хозяйственных операций в системе синтетических счетов называется СИНТЕТИЧЕСКИМ УЧЕТОМ.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА служат для детальной характеристики синтетических счетов. Бухгалтерский учет с использованием аналитических счетов называется АНАЛИТИЧЕСКИМ.
ВЗАИМОСВЯЗЬ МЕЖДУ СИНТЕТИЧЕСКИМИ И АНАЛИТИЧЕСКИМИ СЧЕТАМИ
- начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открытым в развитие конкретного синтетического счета, равняется начальному сальдо данного синтетического счета; - обороты по всем аналитическим счетам, открытым в развитие конкретного синтетического счета, равняются оборотам по этому синтетическому счету; - конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открытым в развитие конкретного синтетического счета, равняется конечному сальдо данного синтетического счета
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
Наименование счета Начальный остаток Обороты Конечный остаток
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
             
Итого            
КОЛИЧЕСТВЕННО-СУММОВАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ К СЧЕТУ «МАТЕРИАЛЫ»
  Наименование материалов, единица измерения Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца
приход расход
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
1. Материал А                
2. Материал Б                
……………………………………………………                
Итого                
                             

 

Счета бухгалтерского учета классифицируют по экономическому содержанию и по структуре.

Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию устанавливает номенклатуру бухгалтерских счетов, необходимых для отражения производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации.

Данная классификация подразделяет бухгалтерские счета на три группы:
- счета для учета имущества и прав;
- счета для учета источников образования активов;
- счета для учета хозяйственных процессов и результатов.

Счета для учета имущества и правподразделяются на две подгруппы: счета для учета имущества и прав в сфере производства и счета для учета имущества и прав в сфере обращения.

Счета для учета имущества и прав в сфере производствавключают в свой состав средства труда, предметы труда, исключительные права и капитальные вложения. Эти счета активные. Например, «Основные средства», «Материалы».
На счетах для учета активов в сфере обращениявыделяются следующие группы: счета для учета предметов обращения («Готовая продукция», «Товары отгруженные»), счета для учета денежных средств («Касса», «Расчетные счета»), счета для учета дебиторской задолженности («Расчеты с покупателями и заказчиками»), счета для учета финансовых вложений, расходы будущих периодов.

Счета источников образования имущества и правподразделяются на счета для учета собственного капитала(«Уставный капитал»,«Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль»)и счета для учета обязательств («Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Расчеты по налогам и сборам»). Счета этой группы пассивные.

Счета для учета хозяйственных процессов и результатовподразделяются на: счета для учета процесса производства, счета для учета процесса обращения, счета для учета результатов хозяйственных процессов.
Счета для учета процесса производстваявляются активными.

По дебету этих счетов отражаются затраты, связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Также в дебете этих счетов отражаются расходы, связанные с управлением и обслуживаем производства. По кредиту этих счетов отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. В эту группу относятся счета: «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы».

Счета для учета процесса обращения предназначены для группировки расходов, связанных с реализацией готовой продукции – «Продажи», «Расходы на продажу».

Счета для учета результатов хозяйственных процессов служат для формирования конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период («Прибыли и убытки», «Прочие доходы и расходы»).

Классификация счетов по структурепоказывает организацию и ведение учета на определенных группах счетов, не увязывая их с отражаемыми на них экономическими показателями.

Данная классификация ранжирует счета на следующие группы: основные, регулирующие, операционные, бюджетно-распределительные, финансово-результативные, забалансовые.

Основныесчета являются основной для составления бухгалтерского баланса. Они включают в свой состав инвентарные, фондовые и счета для учета расчетов.

В группу инвентарных счетов относятся счета, показания которых можно проверить при помощи проведения инвентаризации, то есть сравнения фактического наличия активов организации с данными бухгалтерских счетов. Это счета: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» и др. Все счета этой группы активные.

Фондовые счета включают в себя собственные источники образования активов и являются пассивными: «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Прибыли и убытки» и др.

Счета для учета расчетов делятся на активные, которые отображают образование и движение задолженности других юридических и физических лиц перед организацией («Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с покупателями и заказчиками») и пассивные, которые отображают наличие и движение задолженности самой организации перед юридическими и физическими лицами («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»).

Помимо этих счетов к счетам для учета расчетов относятся активно-пассивные счета, например, счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Такие счета имеют два остатка сразу и в баланс включаются два сальдо – дебетовый остаток в актив баланса, а кредитовый – в пассив.

Регулирующие счетане имеют самостоятельного значения, а только уточняют (уменьшают или увеличивают) основные счета. Они подразделяются на дополнительные, контрарные и контрарно-дополнительные.

Регулирующие дополнительные счета всегда увеличивают оценку объекта бухгалтерского учета и имеют непосредственную связь с ним. Эти счета могут быть активным и пассивными в зависимости от того, каким является основной счет.

Например, сальдо по активному счету «Специальные счета в банках» будет получено путем суммирования остатков по активным счетам «Аккредитивы», «Чековые книжки» и «Депозитные счета».

Контрарные счета - (contra - против) – уменьшают оценку объектов учета и являются противоположными по отношению к основному счету: если основной счет активный – контрарный – является пассивным и называется «контрактивным», и наоборот – если основной счет пассивный – контрарный счет - активный и называется «контрпассивным».

Примером контрактивного счета к основному активному счету является счет «Амортизация основных средств» (пассивный) к счету «Основные средства» (активный). В данном случае контр активный счет уменьшает первоначальную стоимость основного средства до его балансовой стоимости (стоимости, по которой объект основных средств будет отражен в балансе).

Примером контрпассивного счета является счет «Собственные акции (доли)» к основному пассивному счету «Уставный капитал». Счет «Собственные акции (доли)» активный, он отображает сумму выкупленных организацией у акционеров собственных акций и уменьшает задолженность перед акционерами, т.е. уменьшает счет «Уставный капитал».

Контрарно-дополнительные счета могут увеличивать, а могут и уменьшать оценку объектов бухгалтерского учета.

Например, по дебету основного активного счета «Материалы» отражается учетная оценка приобретенных ценностей, а по дебету счета «Отклонение в стоимости материальных ценностей» превышение фактической стоимости над учетной. В данном случае фактическая оценка ценностей будет определяться как сумма двух дебетовых сальдо, а счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей» будет дополнительным.

Если же себестоимость приобретенных ценностей ниже учетной оценки, то по кредиту счета «Отклонение в стоимости материальных ценностей» будет отражаться сумма экономии. Фактическая оценка ценностей будет определяться как разность между дебетовым сальдо по счету «Материалы» и кредитовым сальдо по счету «Отклонение в стоимости материальных ценностей», который в данном случае будет контрарным к счету «Материалы».

Операционныесчета используются для учета затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также для определения финансового результата от продажи продукции. Эти счета делятся на: собирательно-распределительные; калькуляционные и сопоставляющие.

Собирательно-распределительные – активные счета, по дебету которых аккумулируются затраты по обслуживанию и управлению производственного процесса. Затем (по окончании месяца) эти затраты списываются на счета учета производственных затрат, и сальдо на конец месяца не имеют. К этой группе относятся счета: «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы» и др.

Калькуляционные счета – активные. Они созданы с целью определения фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг («Основное производство», «Вспомогательные производства»).
Сопоставляющие счета – используются для выявления финансового результата, который определяется сопоставлением сальдо дебетового и кредитового оборота по одному объекту учета. Если кредитовый оборот больше, то сальдо счета будет по кредиту, финансовый результат будет положительным (прибыль), а сам счет будет активным. Если дебетовый оборот больше – то сальдо будет по дебету, финансовый результат отрицательный (убыток), а счет будет активным. Примером такого счета является счет «Продажи».

Бюджетно-распределительныесчета предназначены для распределения расходов организации по периодам, с целью корректировки себестоимости продукции, работ или услуг. Эти счета могут быть активными («Расходы будущих периодов»), а могут быть пассивными («Резервы предстоящих расходов»).

Финансово-результативныесчета отображают результат финансово-хозяйственной деятельности и являются активно-пассивными. Например, счет «Прибыли и убытки», по дебету которого отражается чистый убыток, а по кредиту – чистая прибыль.

Забалансовыесчета предназначены для отображения событий, не влияющих на баланс организации, но необходимых для анализа конкретной хозяйственных ситуаций.

Операции на этих счетах отражаются без использования двойной записи на основании таких документов, как акты, договора, гарантийные обязательства и т.д.

Эти счета могут быть как активными («Арендованные основные средства», «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»), так и пассивными («Износ основных средств», «Обеспечение обязательств и платежей выданные»).

 

 


СТРУКТУРНО-ЛОГИЧЕСКИЕ СХЕМЫ

КЛАССИФИКАЦИЯ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ
- счета для учета имущества и прав; - счета для учета источников образования активов; - счета для учета хозяйственных процессов и результатов

 

СЧЕТА ДЛЯ УЧЕТА ИМУЩЕСТВА И ПРАВ
Счета для учета имущества и прав в сфере производства Счета для учета имущества и прав в сфере обращения

 

СЧЕТА ДЛЯ УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ОБРАЗОВАНИЯ АКТИВОВ
Счета для учета собственного капитала Счета для учета обязательств

 

СЧЕТА ДЛЯ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ И РЕЗУЛЬТАТОВ
Счета для учета процесса производства Счета для учета процесса обращения Счета для учета результатов хозяйственных процессов

 

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО СТРУКТУРЕ
- основные; - регулирующие; - операционные; - бюджетно-распределительные; - финансово-результативные; - забалансовые

План счетов бухгалтерского учетапредставляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера (коды) синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

В настоящее время обязателен к применению организациями всех форм собственности, ведущими учет методом двойной записи, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ 31 октября 2000 г. № 94н. На основе этого документа организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для организации и ведения бухгалтерского учета.

План счетов содержит восемь разделов, в которых счета сгруппированы в соответствии с их экономическим содержанием, и раздел забалансовых счетов.

Раздел I «Внеоборотные активы» (01-09) включает счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Раздел II «Производственные запасы» (10-19). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Раздел III «Затраты на производство» (20-39). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20-29, либо на счетах 20-39. В последнем случае счета 20-29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30-39 применяются для учета расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20-39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

Раздел IV «Готовая продукция и товары» (40-49). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Раздел V «Денежные средства» (50-59). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

Раздел VI «Расчеты» (60-79). Этот раздел предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Раздел VII «Капитал» (80-89) включает счета, предназначенные для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.

Раздел VIII «Финансовые результаты» (90-99). Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Забалансовые счета (001-011) предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе, то есть без применения двойной записи.





Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 1297; Нарушение авторских прав?


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

  1. Аналитические счетаслужат для детальной характеристики синтетических счетов. Бухгалтерский учет с использованием аналитических счетов называется аналитическим.
  2. Английская система автоматизированных клиринговых расчетов
  3. Англия. Основоположник Джон Локк. Свобода, равенство, неприкосновенность личности и собственности.
  4. Болезненность – общее число больных активным туберкулезом, состоящих на учете на конец года в расчете на 100 тыс. населения.
  5. Ввод начальных остатков по другим счетам
  6. Ввод начальных остатков по ОС
  7. Виды и режимы депозитных счетов, открываемых в банке клиентам в зависимости от категории владельцев средств, сроков привлечения, видов валют.
  8. Виды и формы расчетов
  9. ВИДЫ РАСЧЕТОВ С КЛИЕНТАМИ ГОСТИНИЦЫ
  10. Виды счетов
  11. Виды счетов, открываемых в банке, определяется организационно-правовой формой предприятия.
  12. Вопрос 3 (10 мин.) Организация контроля за устранением недостатков, выявленных в ходе инспектирования

studopedia.su - Студопедия (2013 - 2020) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.013 сек.