Лекция 5 Техника составления бухгалтерского баланса

Актив баланса

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.

Заполняя баланс, организации необходимо помнить следующее:

‑ основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

‑ стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

- остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам.

Актив баланса состоит из двух разделов: разд. I "Внеоборотные активы" и разд. II "Оборотные активы".

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

───────┬─────────────────────────────────┬────┬───────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│На31___│ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2013г │ 2012 г. │ 2011 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

│ │ АКТИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ │Нематериальные активы │1110│ │ │ │

│ │Результаты исследований и │1120│ │ │ │

│ │разработок │ │ │ │ │

│ │Нематериальные поисковые активы │1130│ │ │ │

│ │Материальные поисковые активы │1140│ │ │ │

│ │Основные средства │1150│ │ │ │

│ │Доходные вложения в материальные │1160│ │ │ │

│ │ценности │ │ │ │ │

│ │Финансовые вложения │1170│ │ │ │

│ │Отложенные налоговые активы │1180│ │ │ │

│ │Прочие внеоборотные активы │1190│ │ │ │

│ │Итого по разделу I │1100│ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴───────┴───────────┴───────────┘

По строке 1110 "Нематериальные активы" отражается дебетовое сальдо счета 04"Нематериальные активы" за вычетом кредитового остатка по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".

Показатели строки 1110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» на 31.12.2013 года

Показатель	На отчетную дату (31.12.2013)

1. По дебету счета 04	2 420 000
2. По кредиту счета 05	413 611
3.Остаточная стоимость НМА ( 04-05)	2 006 389

Показатели строки 1110 «Нематериальные активы» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г. отражает таблица 2

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.

1.1, 1.2, 1.3	Нематериальные активы

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 год.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2013 г.│ 2012 г. │ 2011 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

│ │ АКТИВ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ 1.1, │Нематериальные активы │1110│ 2006 │ 1638 │ 1520 │

│ 1.2, │ │ │ │ │ │

│ 1.3 │ │ │ │ │ │

По строке 1110 баланса отражаются только нематериальные активы. Поэтому стоимость результатов выполненных НИОКР, которые не являются объектом НМА, но числятся на счете 04, указывается по строке 1120 "Результаты исследований и разработок".

Все разработки по НИОКР фирма должна разделить на две категории:

- разработки, по которым получены патент или свидетельство либо им присвоен статус секрета производства;