Принципы налогообложения. Вся совокупность законодательно установленных налогов подразделяется (классифицируется) на группы по определённым критериям

Виды (классификация) налогов

Вся совокупность законодательно установленных налогов подразделяется (классифицируется) на группы по определённым критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально ещё был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные - косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наёмного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются, таким образом, на потребителя.

Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную квартальную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

К числу прямых налогов относятся:

· налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;

· земельный налог;

· подоходный налог с физических лиц;

· налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налогивытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы на отдельные товары;

· таможенная пошлина;

· налог на операции с ценными бумагами;

· транспортный налог;

· налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила статусная классификация налогов. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налоги были подразделены на:

1) федеральные;

2) налоги субъектов РФ;

3) местные.

К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы на отдельные группы и виды товаров;

· налог на прибыль организаций;

· единый социальный налог;

· государственная пошлина;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог.

Налоги субъектов РФ включают:

· налог на имущество предприятий;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

К местным налогам относятся следующие налоги:

· налог на имущество физических лиц;

· земельный налог.

Общая классификация налогов по различным признакам представлена в таблице.

Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». Данные принципы были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы:

1. Финансовые принципы организации налогообложения

2. Народнохозяйственные принципы

3. Этические принципы

4. Административно-технические правила (принципы налогового управления)

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

· Взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер. Этот принцип предполагает взаимную ответственность сторон в сфере налогового права;

· Справедливость - все субъекты должны ставиться в равные усло­вия;

· Разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы;

· Однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

· Научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящей в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие;

· Стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действую­щих в течение довольно длительного периода и простота исчисления пла­тежа;

· Использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной справедливости;

· четкое разделение налогов по уровням государственного управле­ния: федеральные (центральные), республиканские (включая налоги краев, областей, автономных образований) и местные;

· соблюдение налоговой тайны. Он является обязательным для налоговых органов правового государства. В ряде стран действует категорический запрет на разглашение и публикацию сведений по отдельным налогоплательщикам и по ряду категорий налогоплательщиков, если число плательщиков определенной категории является ограниченным или каким-либо образом можно вычислить экономические показатели одного из них.

Дата добавления: 2014-01-03