Понятие, предмет и методы налогового права. Налоговое право в системе финансового права

Общественные отношения, входящие в сферу регулирования налогового права, можно сгруппировать следующим образом:

отношения по установлению налогов и сборов;

отношения по введению налогов и сборов;

отношения по взиманию налогов;

отношения, возникающие в процессе осуществления нало­гового контроля;

отношения, возникающие в процессе обжалования актов

налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

Финансовое право России. Особенная часть

отношения, возникающие в процессе привлечения к ответ­ственности за совершение налогового правонарушения.

Установленный ст. 2 НК РФ круг имущественных и процес­суальных отношений, образующих предмет налогового права, является исчерпывающим и расширенному толкованию не под­лежит.

Таким образом, предмет налогового права — это совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Специфика отношений, регулируемых нормами налогового права, состоит в том, что они складываются в особой сфере жизни общества — финансовой деятельности государства и местного самоуправления, направленной на аккумулирование денежных средств в доход публичных субъектов.

Вторым критерием для определения сущности налогового права служит метод правового регулирования. Способы воздей­ствия обусловлены самой природой финансовой деятельности государства и муниципальных образований (составной частью которой выступают налоговые отношения), ее публичным ха­рактером, направленностью на достижение общего интереса.

Методология налогового права обусловлена регулируемыми налоговыми отношениями, которые, в свою очередь, вызваны к жизни необходимостью формирования государственной (муни­ципальной) собственности в виде централизованных фондов денежных средств. Однако образование публичных денежных фондов осуществляется посредством налогообложения частных субъектов, поэтому и методы налогово-правового воздействия на участников налоговых правоотношений различны: в боль­шинстве случаев проявляется императивность, но в отдельных ситуациях — условная диспозитивность.

Наиболее распространенным методом налогового права в современных условиях является метод властных предписаний (императивный, командно-волевой), поскольку государство са­мостоятельно определяет процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отно­шений. Прямое указание на регулирование налоговых отношений властными предписаниями содержится в ст. 2 НК РФ, од­нако содержание этой категории не раскрывается. Ссылка на регулирование налоговых отношений императивным способом содержится и в ГК РФ, п. 3 ст. 2 которого определяет, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не при­меняется, поскольку они основаны на властном подчинении.

В современных условиях актуальность приобретает метод диспозитивности, который показывает переход от примата пуб­личной формы собственности к поиску компромисса между государственными и частными интересами. Следствием отказа государства от исключительно властного (императивного) спо­соба воздействия на налоговые отношения является, например, •предоставленная частному субъекту возможность формирования своей налоговой политики, получения отсрочки исполнения и обеспечения налоговой обязанности, заключения договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогово­го кредита, проведения зачета задолженности государства перед поставщиком товаров (работ, услуг) посредством зачета встреч­ного требования по исполнению налоговой обязанности.

Следовательно, налоговое право — это подотрасль финансово­го права, нормы которой регулируют императивным и диспози-тивным методами совокупность однородных имущественных и свя­занных с ними неимущественных общественных отношений, скла­дывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совер­шение налогового правонарушения.

Дата добавления: 2014-01-03