Как возник баланс или основное (капитальное) уравнение

Структура и содержание баланса

Современный баланс, как отчетная форма, имеет следующую структуру:

АКТИВ	ПАССИВ
I Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
II Оборотные активы		IV Долгосрочные обязательства
		V Краткосрочные обязательства
Итого		Итого

Итог баланса называется валюта баланса (3500).

Разделы делятся на группы, а группы — на статьи. Статья — неделимый основной элемент баланса. Статья может представлять один показатель (статья «Уставный капитал»), сумму показателей (статья «Запасы») или агрегированный показатель (статья «Основные средства»).

Принцип строения актива: от менее ликвидных средств к более ликвидным. Принцип строения пассива: от менее срочных к более срочным обязательствам.

В основу действующего баланса положена следующая классификация имущества (средств, активов) и обязательств (источников, пассивов).

Средства (активы) делятся:

1. Внеоборотные активы — используются: несколько производственных циклов, служат более 12 месяцев.

а) нематериальные активы (НА) - активы организации, имеющие цену, но не имеющие материальной формы. Это: торговая марка, товарный знак, патенты (документы, удостоверяющий право собственности на какое-то изобретение, предмет), лицензия (документ, удостоверяющих разрешение на осуществление какого-то вида деятельности), интеллектуальная собственность, программные продукты, брокерские места и др.;

б) доходные вложения в материальные ценности — имущество, предоставляемое организацией со временное пользование с целью получения дохода;

в) основные средства (ОС)- средства труда и материальные условия труда, составляющие основу производства, без которых оно невозможно. Это: машины, оборудование, передаточные устройства, транспорт (на транспортных организациях), производственный и хозяйственный инвентарь (средства труда), а также здания сооружения, транспорт, многолетние насаждения (материальные условия труда). Затраты на ОС организации компенсируют путем включения их стоимости частями (амортизационные отчисления) в себестоимость изготавливаемой с их помощью и на них продукции в течении срока полезного использования ОС;

г) вложения во внеоборотные активы — затраты на приобретение и строительство ОС, НА до введения в эксплуатацию;

д) долгосрочные финансовые вложения - вложения организации в акции, облигации и займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков и другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже на срок более 12 месяцев.

2. Оборотные активы:

а) запасы: материалы, незавершенное производство (НЗП), готовая продукция, товары, полуфабрикаты собственного производства и т.п.

б) дебиторская задолженность (средства в расчетах) — задолженность работников по подотчетным суммам, недостачам, покупателей и заказчиков, прочих дебиторов;

г) краткосрочные финансовые вложения — вложения сроком до 12 месяцев.

д) денежные средства — сумма денежных средств в кассе, на счетах в банке.

Источники (пассивы):

1. Собственные (капитал и резервы):

а) уставный капитал — совокупность вкладов (долей) учредителей, выраженную в денежной форме;

б) добавочный капитал — один из внутренних источников средств организации, который образуется за счет изменения стоимости активов и целевого финансирования собственниками инвестиционных мероприятий.

в) резервный капитал — часть нераспределенной прибыли, зарезервированной на цели, установленные законодательством (например, начисление дивидендов по привилегированным акциям) и учредительными документами.

г) нераспределенная прибыль — прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия с начало его деятельности, внутренний источник финансирования долговременного характера.

д) целевое финансирование — источник средств, предназначенный для осуществления мероприятий целевого назначения.

2. Заемные:

а) долгосрочные обязательства — кредиты и займы, срок погашения которых наступает не ранее чем через год;

б) краткосрочные обязательства — кредиты, займы и краткосрочная (текущая) кредиторская задолженность, срок погашения которых не превышает одного года.

Текущая кредиторская задолженность — возникает в результате нормального осуществления финансово-хозяйственной деятельности: задолженность персоналу по оплате труда, бюджету по налогам, поставщикам и т.п.

Баланс возник путем преобразования инвентаризационной описи. Все средства, указанные в активе могут быть подтверждены инвентаризационными описями. Документами может быть подтверждена кредиторская задолженность.

До 13 в. баланс составлялся по формуле

А — О = К,

где А — актив,

О — обязательства (кредиторская задолженность),

К — собственный капитал.

С возникновением двойной записи учет собственных средств стал осуществляться одновременно со всеми другими объектами учета на специальном счете: счет Собственника или счет Капитала. Результаты хозяйственной деятельности теперь определялись по формуле

А = К + О,

и очень скоро К и О слились в ПАССИВ, в результате возникла формула современного баланса: А =П.

Дата добавления: 2014-01-03