Налогообложение. Принципы. Субъекты. Объекты

Налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с целью удовлетворения общественных потребностей. Налоги являются главным источником доходов государства, а также одним из рычагов воздействия государства на экономику.

Принципы налоговой системы:

1) всеобщность;

2) обязательность;

3) равно напряженность (все предприятия одного вида деятельности уплачивают налоги по одинаковым ставкам);

4) однократность;

5) стабильность;

6) гибкость (льготы для некоторых).

Функции налоговой системы:

1. Фискальная. Заключается в том, что налоги выступают в качестве основы доходной части бюджета. Пополнение бюджета и распределение средств наиболее эффективно.

2. Регулирующая. Для разных субъектов – разные ставки налогообложения с целью повышения эффективности.

3. Стимулирующая. Льготы для отдельных субъектов.

Для фискальных функций существует кривая Лафета:

Каждый налог содержит следующие элементы:

· Субъект – это физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог.

· Объект – это доход, выручка, прибыль, стоимость имущества, определенные расходы, т.е. все, что подлежит налогообложению.

· Источник – это те средства, из которых выплачивается налог (заработная плата, прибыль т.д.).

Объект и источник могут не совпадать. Например, подоходный налог: объект и источник – доход; налог на прибыль: объект и источник – прибыль. Отчисление в фонд социальной защиты: объект – фонд оплаты труда, а источник – включаются в сибистоимость и выплачиваются из выручки; налог на недвижимость: объект – остаточная стоимость основных фондов, а источником является прибыль предприятия.

· Единица обложения – это единица измерения объекта (рубль, штука, крепость напитка, см³, и т.д.)

· Налоговая ставка – это процент или фиксированная величина в СИ единицы обложения.

· Налоговые льготы – это частичное или полное освобождение субъекта налогообложения от налогов.

Налоги подразделяются:

1. По принципам налогообложения

1.1. Пропорциональные – одна и та же ставка независимо от величины объекта налогообложения.

1.2. Твердые – уплачиваются одинаковой суммой независимо от величины объекта.

1.3. Прогрессивная – налоговая ставка увеличивается с ростом величины объекта.

1.4. Регрессивная – налоговая ставка уменьшается с ростом величины объекта.

2. По характеру налогового изъятия

2.1. Прямые налоги – взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Формальный субъект налогообложения и реальный налогоплательщик – одно лицо. Например, налог на прибыль, доходы и т.д.

2.2. Косвенные налоги – взимаются посредством установления надбавок к ценам и являются косвенными для потребителя. Субъектом выступает продавец, а реальным плательщиком – покупатель. Например, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налоги с продаж и др.

3. В зависимости от уровня взимания различают

3.1 Республиканские – поступают в республиканский бюджет.

3.2 Местные – поступают в местный бюджет.

Дата добавления: 2014-01-03