Понятие налоговой системы. Принципы построения системы налогообложения, ее структура

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы — два определяющих источника процветания любой страны.

Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии — 80%, в Японии — 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям, в федеральном бюджете 2003 г. предусмотрено 93,39% налоговых поступлений.

Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

Принцип справедливости. Согласно этому принципу, каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. В основу заложены две центральные идеи:

1. сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;

2. кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов (методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение).

Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%. Данная концепция получила признание в 70–80-е гг. ХХ в.

Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.

Принцип экономичности базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Юридические принципы налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы: а) нейтральности (равного налогового бремени); б) установления налогов законами; в) приоритета налогового закона над неналоговым; г) отрицания обратной силы налогового закона; д) наличия в законе существенных элементов налога; е) сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений.

Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.

Налоговая система государства – это совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного, общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов любого государства и, как нет ни одного одинакового государства, так и не одинаковых налоговых систем.

Однако в глобальном смысле все налоговые системы можно разделить на 2 вида:

1. шедулярная налоговая система при которой весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки и льготы.

2. Глобальная налоговая система – при которой все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для организаций и предпринимателей.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

Ø Порядок установления и ввода в действие налогов;

Ø Виды налогов и классификацию в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

Ø Порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

Ø Налоговые органы;

Ø Права и обязанности налогоплательщиков;

Ø Права и обязанности налоговых органов;

Ø Ответственность участников налоговых отношений;

Ø Защиту прав и интересов налогоплательщиков;

Ø Налоговое законодательство.

Налоговая система РБ была сформирована в 1992 г. В 2004 г. вступила в силу Общая часть НКРБ, которая составляет основу налоговой системы РБ, а с 01.01.2010 г. вступила в силу Особенная часть НКРБ.

Основные принципы налогообложения в РБ (ст. 2 НКРБ)

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины), не предусмотренные НКРБ, либо установленные в ином порядке.

3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства;

4. Не допускается установление налогов, сборов, пошлин и льгот по ним, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экологической стабильности;

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с НКРБ и таможенным законодательством.

Дата добавления: 2014-01-03