Порядок ведения учета поступлений налогов в бюджет

Организация и порядок учета объектов обложения

СРС:

1) Работа уполномоченных органов по определению объектов налога и обеспечению полноты учета налогоплательщиков.

2) Отчет формы №1-Н, 2-Н.

1. Регистрационный учет налогоплательщиков в органах налоговой службы является основой налогового контроля, т. к. в результате регистрационного учета органы налоговой службы получают сведения о количестве налогоплательщиков их местонахождении.

Регистрационный учет налогоплательщиков предусматривает:

1. государственную регистрацию;

2. регистрационный учет

1. Государственная регистрация налогоплательщиков – присвоение регистрационного номера и внесение сведений о налогоплательщике в гос. реестр налогоплательщиков РК. Государственная регистрация налогоплательщиков производится при первичной постановке их на регистрационный учет, при этом налогоплательщику выдается документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетности, и вносятся сведения о нем в гос. реестр налогоплательщиков РК. В результате регистрации налогоплательщику (выдается документ) присваивается уполномоченным государственным органом, т.е. Министерство Финансов РК, единый по всей территории РК – РНН с выдачей ему свидетельство установленного образца.

При этом гос. регистрации в РК в качестве налогоплательщиков подлежат.

1) юридические лица, их структурные подразделения, в т.ч. нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК – по местонахождению или осуществлению деятельности.

2) физические лица, - являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по местожительству.

3) Нерезиденты, владеющие в РК объектами налогообложения, по местонахождению и месту регистрации объектов налогообложения.

Наличие налоговых льгот не освобождают физических и юридических лиц от прохождения гос. регистрации налогоплательщиков.

2. Регистрационный учет – постановка на учет в соответствующем налоговом органе налогоплательщика, в результате которого фиксируется местонахождение налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения, а также регистрация текущих изменений учетных характеристик налогоплательщика.

Т.о. регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется по местонахождению, месту жительства налогоплательщика, по месту осуществления деятельности, а также по местонахождению объектов налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу под местонахождением объектов налогообложения признается:

1) для недвижимого имущества (земли) – место их фактичного нахождения;

2) для транспортных средств – место гос. регистрации транспортных средств.

Порядок гос. регистрации и регистрации учета налогоплательщиков устанавливается уполномоченным гос. органом.

На основе данного порядка налоговый орган контролирует исполнение налогоплательщиком сроков постановки на регистрационный учет в налоговом органе.

Словарь: гос. реестр налогоплательщиков РК – система гос. базы данных учета налогоплательщиков, которую ведет уполномоченный гос. орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и платежей в бюджет.

РНН – единый по всем видам налогов номер, который присваивается налогоплательщику при его гос. регистрации в качестве налогоплательщика.

Свидетельство налогоплательщика – документ о присвоении регистрационного номера, является бланком стррогой отчетности и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в гос. реестре налогоплательщиков РК.

Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налоговой отчетности, а также в иных документах, связанных с использованием налоговых обязательств.

2. Юридические лица, их структурные подразделения обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения гос. регистрации и получения РНН в течение 10 рабочих дней со дня их гос. (учетной) регистрации в органах юстиции РК. Для прохождения гос. регистрации в качестве налогоплательщика юридическое лицо предоставляет в налоговый орган по месту нахождения заявление о гос. регистрации установленной формы. В течение 2-х рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком в налоговый орган налогоплательщику присваивается РНН и выдается свидетельство.

После прохождения процедуры гос. регистрации в налоговых органах осуществляются регистрационный учет налогоплательщиков.

Юридическое лицо обязано встать на регистрационный учет в налоговых органах по местонахождению юридического лица, его структурного подразделения; по месту осуществления деятельности; по местонахождению и регистрации объектов обложения.

При постановке на регистрационный учет структурного подразделения в заявлении о постановке на учет указывается РНН юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

Заявление о постановке на учет предоставляется в налоговый орган в одной из предусмотренных форм:

1) бланка заявления, заполненного печатными символами;

2) распечатанной электронной формы;

3) в виде электронного файла, заверенного электронной подписью.

При подаче заявления юридическое лицо – резидент, его структурное подразделение одновременно с заявлением о постановке на учет представляют в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, карточки статистического учета, учредительных документов. Налоговый орган осуществляет постановку на регистрационный учет в течение 2- рабочих дней с момента подачи заявления налогоплательщиком с выдачей ему подтверждения о постановке на учет.

В случае изменения регистрационных данных, указанных юридическом лицом, в заявлении или в связи с изменением местонахождения, налогоплательщик обязан сообщить об этом в Налоговый орган в течение 10 рабочих дней с момента изменения таких данных.

Исключение налогоплательщика из гос. Реестра налогоплательщиков РК осуществляется в связи с прекращением налоговых обязательств.

Физические лица обязаны обратиться в Налоговый орган для прохождения гос. Регистрации и получения РНН в течение 10 рабочих дней с момента возникновения налоговых обязательств, предложенных Налоговым Кодексом.

Физическое лицо обязано представить в налоговый орган (по месту жительства, месту регистрации объектов или по месту осуществления предпринимательской деятельности) заявление, а в течение 2-х рабочих дней после подачи заявления ему присваивается РНН и выдается свидетельство налогоплательщика.

После прохождения гос. Регистрации необходимо встать на регистрационный учет по местожительству, месту нахождения объектов обложения; месту осуществления предпринимательской деятельности.

Регистрационный учет физических лиц по местонахождению объектов налогообложения производится налоговым органом на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию объектов налогообложения.

Физическое лицо, имеющее свидетельство о гос. регистрации индивидуального предпринимателя и осуществляющее свою деятельность без образования юридического лица, подлежит постановке на регистрационный учет по месту жительства.

При постановке на регистрационный учет в состав сведений и налогоплательщиках – физических лицах включается их персональные данные:

1) Ф.И.О.

2) Дата и место рождения

3) Адрес местожительства

4) Серия и номер паспорта, уд. личности

Подтверждение о постановке на учет физическое лицо также получает в течение 2-х рабочих дней с момента подачи им заявления в налоговый орган.

3. Налогоплательщик, исходя из понятия налогового обязательства, обязан вести учет объектов налогообложения. В соответствии с этим налогоплательщик самостоятельно осуществляет учет объектов налогообложения, и отражает их в налоговой отчетности. Для осуществления контроля над налогоплательщиками и их объектами и отражением их в налоговой отчетности, которое влияет на размер исчисленной суммы налогов, Налоговым кодексом предусмотрено взаимодействие органов 6налоговой службы уполномоченными органами. Данные уполномоченные органы обязаны представлять в органы налоговой службы соответствующую информацию, связанную с объектом налогообложения. Эффективность результатов налогового контроля зависит от выполнения уполномоченными органами задач по представлению информации.

В частности уполномоченные органы обязаны представлять в органы налоговой службы следующую информацию, связанную с объектами налогообложения:

1) органами, осуществляющими гос. Регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц. – о зарегистрированных или ликвидированных организациях;

2) органами статистики – данные об экономическом положении физических и юридических лиц, а также предпринимательской деятельности,

3) органами, осуществляющими учет или регистрацию объектов налогообложения – о расположенном на производственной им территории недвижимом имущества или транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах.

4) органами, выдающими лицензии, свидетельства и иные документы разрешительного и регистрационного характера, - о физических и юридических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или приостановлены действие лицензии.

5) органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в РК – о фактах регистрации.

6) органами, осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния, о фактах рождения и смерти физических лиц.

7) органами, осуществляющими совершение нотариальных действий – о нотариальном удостоверении правила наследство и договоров дарения;

8) органами опеки и попечительство – об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособным, об опеке, попечительстве физических лиц, ограниченных судом и дееспособности, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующим.

9) Другими уполномоченными органами, определяемыми Правительством РК.

В результате органы налоговой службы на основе вышеперечисленных данных получают достаточно подробную информацию о физических и юридических лицах, и об их объектах налогообложения.

Для оптимальной организации труда по учету объектов, связанных с налогообложением необходимо наладить взаимодействие между отделом внутри налогового органа, между налоговыми органами, а также взаимодействие (между отделами внутри налогового органа, между налоговыми органами) с вышеуказанными уполномоченными органами, что позволит оперативно получить информацию о появлении у налогоплательщика новых объектов налогообложения.

На основе этих данных органами налоговой службы проводится анализ. При выявлении неучтенных, незарегистрированных объектов налогообложения налоговым органом может быть приняты следующие меры к налогоплательщику:

1) направление уведомления об устранении нарушений налогового законодательства

2) проведение камеральной проверки

3) привлечение к административной ответственности

4) проведение документальной проверки

В случае отсутствия учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведения его с нарушением установленного законодательством РК порядка в соответствии со ст. 208 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» влечет штраф на должностных лиц в размере от 20 до 50 МРП, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

2. Ведения учета поступлений от налогоплательщиков сумм налогов осуществляется непосредственно налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика. При этом учет ведется по каждому налогоплательщику отдельно и осуществляется через лицевых счет налогоплательщика/

В лицевом счете налогоплательщика отражается:

1) исчисленные ∑ налогоплательщиков и платежей

2) исчисленные ∑ налогоплательщиков и платежей в бюджет налоговым органом по результату налоговой проверки

3) уплаченные суммы налогоплательщиков и других платежей в бюджет

4) суммы недоимки (переплаты), пени и штрафов.

Осуществление налогового контроля по учету поступлений в бюджет сумм налогов через лицевой счет позволяет органом налоговой службы отслеживать поступление или не поступление в бюджет сумм налогов и принимать соответствующие меры по взысканию их в бюджет.

В случае появления в лицевом счете налогоплательщика недоимки налоговый орган принимает следующие меры:

1) направляет уведомление о принимаемых мерах по обеспечению не выполненного в срок налогового обязательства, предусматривающее:

- дату начисления пени, начиная со дня неуплаты налога;

- дату вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам;

- дату вынесения ограниченная в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.

2) направляет уведомление о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности.Согласно нормам налогового кодекса налогоплательщик вправе получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а налоговый орган обязан по заявлению налогоплательщика не позднее 3 дневного срока представить налогоплательщику выписку из его лицевого счета. Из выписки налогоплательщик узнает о наличии излишка уплаченного налога или о наличии недоимки. На основании выписки налогоплательщик может подать заявление на проведение зачета суммы переплаты. При обнаружении нарушений в учете поступлений сумм налогов налоговые органы обязаны поправить налогоплательщику уведомление об устранении нарушения не позднее 5 рабочих дней со дня их выявления. Налоговый контроль должен осуществляться в день поступления платежей в бюджет. Также при осуществлении контроля за поступлением налогов в бюджет необходимо контролировать соблюдения очередности погашения налоговой задолженности, с 1.01.2004 года погашения налоговой задолженности производиться в следущем порядке:

-пеня

-штрафы

-недоимка.

В случае если выявлены нарушения в порядке погашения налоговой задолже нности, то налоговый орган производит в лицевом счете налогоплательщика исправление и зачисляет сумму платежей согласно установленной очередности, а налогоплательщику высылается уведомление об устранении нарушений налогового законодательства.

Учет начисленных и поступивших сумм платежей юридических и физических лиц по лицевым счетам. Лицевые счета открываются на основании декларации, расчетов и банковских документов. При разноске документов необходимо обратить внимание на полное и правильное заполнение реквизитов (полное наименование налогоплательщика, РНН, банковские реквизиты, отчетный период). Лицевые счета открываются при постановке на учет в налоговом комитете.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится по месту уплаты налога в течение 15 рабочих дней со дня подачи налоговиком заявления о возврате. При нарушении срока возврата начисляется пеня в размере 2,5 кратной официальной ставки рефинансирования, за каждый день нарушения срока возврата.

Для сведения общего отчета о суммах налоговых поступлений по всему региону(району,облости,городу) налоговый комитет составляет отчет ф.№ 1Н-ПОСТУПЛЕНИЯ. Данный отчет составляется на основании доведенного прогноза, а также согласно ежедневных и ежемесячных ведомостей Казначейства по поступлению налогов в бюджет (форм №041, №042) в соответствии с количеством банковских дней.

Обработка банковских документов осуществляется на основании реестра формы № 40 и электронных платежных документов по каждому коду бюджетной классификации и по каждому налогоплательщику. После разноски электронных платежей поручении по кодам бюджетной классификации по каждому налогоплательщику ежедневно составлять и распечатывать опись документов, которая сверяется с ФНО.

Порядок составления формы № 1-Н NEDOUMKA.Данная форма составляется после разноски банковских документов, после проведения по лицевым счетам декларации, расчетов и актом проверки.

Выставление распоряжений:

- выставлять на все банковские и иные валютные счета сумму задолженности без согласия налогоплательщика:

- на основании акта сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором нужно распоряжение 3-му лицу:

- отзыв распоряжения осуществляется при полном погашении задолженности:

Учет бланков строгой отчетности (ф. №24), в т.ч контроль за работой сельских администраций по приему налоговых платежей, полноты и своевременности сдачи принятых ими сумм в учреждения банков. Учет прихода и расхода квитанционных книжек ведется в книге ф.№ 30. Записи должны производиться в день получения или выдачи квитанций, по порядку серии и номеров бланков. Все записи производятся только работником, ответственным за учет и хранение квитанционного материала. Выдача квитанционных книжек ф.№24 сельским администрациям производится по требованиям-доверенностям, подписанным Акимом сел.округа. Инвенторизация бланков строгой отчетности производится ежеквартально.

Ф. №40- это реестр уплаты налогов и платежей в бюджет: ф № 41- ежедневная ведомость поступления доходов в бюджеты: ф.№42- бланк строгой отчетности по приему местных налогов.

В целях повышения эффективности работы налоговых органов, создана корпоротивная сеть МГД РК и установлены локальные компьютерные сети в территориальных налоговых комитетах.

Дата добавления: 2014-01-03