Зачисление налоговых доходов в бюджеты различных уровней

Местные налоги – налоги, которые устанавливаются Бюджетным кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Рассмотрим закрепление налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

Федеральные налоги (статья 13)
№	Наименование налогов и сборов	Бюджеты
Федеральный	Региональный	Местные
	НДС
	Акцизы
	Налог на доходы физических лиц
	Налог на прибыль организаций
	Налог на добычу полезных ископаемых
	Водный налог
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
	Государственная пошлина
Региональные налоги (статья 14)
	Налог на имущество организаций
	Налог на игорный бизнес
	Транспортный налог
Местные налоги (статья 15)
	Земельный налог
	Налог на имущество физических лиц

Также существует ряд федеральных налогов, которые вводятся в соответствии со специальными налоговыми режимами (статья 18 НК РФ), которые устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК.

К ним относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

С точки зрения формирования доходной части бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ и федеральные, и региональные, и местные налоги и сборы могут формировать бюджеты различных уровней.

Рассмотрим 1-ю группу поступлений: налоговые доходы.

Налоговые доходы Федерального бюджета

К налоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

Бюджетный кодекс РФ, а также ФЗ «О Федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013-2014 год» определил следующее закрепление налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней, представленное в таблице 2::

Таблица 2.

№	Наименование налогов и сборов	Бюджеты
Федера льный	Регио нальный	Мест ные
Федеральные налоги
	НДС на товары производимые на территории РФ, ввозимые	100%
	Акцизы на товары ввозимые, табак, автомобили, спирт	100%
	Акцизы на автомобильный бензин	23%	77%
	Акцизы на пиво, алкогольные напитки		100%
	Налог на доходы физических лиц		70%	30%
	Акцизы на спирт пищевой, спиртосодержащую продукцию	50%	50%
	Налог на прибыль организаций	2%	18% (может быть снижен до 13,5%)
	Налоги регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (газ)	100%
	Налог на добычу углеводородного сырья	100%
	Налог на добычу других полезных ископаемых	40%	60%
	Водный налог	100%
	Сборы за пользование объектами животного мира		100%
	Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов	20%	80%
	Государственная пошлина
	Единый налог взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения		90%
	Единый с/налог		30%	70%
	Единый налог на вменённый доход			90%
Региональные налоги
	Налог на имущество организаций		100%
	Налог на игорный бизнес		100%
	Транспортный налог		100%
Местные налоги
	Земельный налог			100%
	Налог на имущество физических лиц			100%

Доля федеральных и региональных налогов подлежащих зачислению в региональный бюджет при принятии закона о бюджете субъекта РФ может быть передана полностью или частично органом государственной власти субъекта РФ в соответствующие местные бюджеты.

С 01.01.2005г. закрепление налогов за бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ впервые закреплено в Бюджетном кодексе.

Рассмотрим 2-ю группу поступлений:

Неналоговые доходы Федерального бюджета:

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

· доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

· плата за пользование бюджетными кредитами;

· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Неналоговые доходы
Наименование доходов	ФБ	РБ	МБ
Доходы от использования имущества	Гос. Собств.	Собств, субъекта	Собств. Мунииц.
Доходы от продажи имущества	Гос. Собств.	Ведении субъекта РФ	Муниц. Орган.
Часть прибыли унитарных предприятий	Гос. Учр.	Ведении субъекта РФ	Муниц. Орган.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	20%	40%	40%
Таможенные пошлины и сборы	100%
Консульские сборы	100%
Патентные пошлины	100%
Федеральные лицензионные сборы	100%
Платы:за пользование лесным фондом в части мин. Платы древесину отпускаемую на корню; за перевод земель лесного фонда в земли иных категорий; за пользование водными объектами, водными и биологическими ресурсами	100%
Прибыль ЦБ	100%
Доходы от внешнеэкономической деятельности

Безвозмездные поступления:

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Дата добавления: 2014-01-03