Ситуация

Пример определения налоговой базы по доходам, облагаемым по разным ставкам

Решение

Ситуация

Пример определения налоговой базы по доходам, облагаемым по общей ставке

В течение года инженер организации «Альфа» Р.Г. Зеленцов получил от организации следующие доходы:

- заработную плату в размере 360 000 руб.;

- оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере 12 000 руб. в январе;

- материальную помощь в связи с юбилеем в размере 10 000 руб.

Р.Г. Зеленцов не имеет права на получение налоговых вычетов.

Заработная плата, оплата стоимости абонемента в фитнес-клуб и материальная помощь облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (ст. 224 НК РФ). Следовательно, налоговую базу по указанным доходам нужно определять суммарно. Она составит 378 000 руб. (360 000 руб. + 12 000 руб. + (10 000 руб. - 4000 руб.)). Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет, составит 49 140 руб. (378 000 руб. x 13%).

Правило 4. Если ставки НДФЛ разные, то и налоговые базы разные (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Это означает, что следует отдельно определять налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам.

За основу возьмем условия предыдущего примера с тем дополнением, что 28 января 2011 г. организация «Альфа» также предоставила Р.Г. Зеленцову заем в размере 800 000 руб. под 4% годовых со сроком погашения в 2012 г. В конце 2011 г. (31 декабря) Р.Г. Зеленцов возвратил организации часть суммы займа в размере 160 000 руб. и начисленные проценты в размере 29 457,53 руб. (800 000 руб. x 4% / 365 дн. x 336 дн.).

Дата добавления: 2014-01-03