Застрахованные лица, выплаты которым работодатели облагают страховыми взносами

Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. К таковым относятся физические лица, на которых распространяется обязательное социальное страхование (абз. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ).

При этом круг застрахованных лиц установлен законодательством по каждому виду обязательного социального страхования:

Итак, давайте рассмотрим подробнее категории застрахованных лиц, чтобы определить, какие страховые взносы за них нужно уплачивать.

1. Все три вида обязательного социального страхования - пенсионное, по временной нетрудоспособности и медицинское - распространяются на:

- граждан РФ, а также постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, которые работают по трудовому договору (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- священнослужителей (абз. 7 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, пп. «ж» п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

2. Застрахованными только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются:

- граждане РФ, а также постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 3 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (абз. 6 п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 4 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

Соответственно, с вознаграждений таким лицам уплачивают только пенсионные взносы и страховые взносы на ОМС. А взносы по нетрудоспособности и материнству перечислять за таких лиц не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ч. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

3. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:

- государственные гражданские и муниципальные служащие (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, пп. «ж» п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);

- лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности (п. 3 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, пп. «ж» п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

Выплаты в пользу перечисленных лиц облагаются взносами по нетрудоспособности и материнству, а также страховыми взносами на ОМС. А пенсионные взносы на них не начисляются.

Например, к данной категории относятся судьи федеральных судов.

4. Начиная с 2012 г. вводится новая категория застрахованных лиц. На нее распространяется только обязательное пенсионное страхование. В эту категорию входят иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

- имеют статус временно пребывающих на территории РФ;

- работают по трудовому договору, заключенному на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок;

- не относятся к числу высококвалифицированных специалистов.

Страховые взносы за указанных лиц с 2012 г. уплачиваются только в бюджет ПФР. Взносы по нетрудоспособности и материнству, а также страховые взносы на ОМС за них платить не требуется.

Для наглядности приведем изложенную информацию в таблице.

Застрахованные лица
по ОПС (выплаты данным лицам облагаются пенсионными взносами)	по обязательному страхованию по ВНиМ (выплаты данным лицам облагаются взносами по ВНиМ)	по ОМС (выплаты данным лицам облагаются страховыми взносами на ОМС)
Лица, работающие по трудовым договорам и являющиеся: - гражданами РФ; - иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ	Лица, работающие по трудовым договорам и являющиеся: - гражданами РФ; - иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ	Лица, работающие по трудовым договорам и являющиеся: - гражданами РФ; - иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ
Иностранные граждане и лица без гражданства, которые: - имеют статус временно пребывающих на территории РФ; - работают по трудовому договору, заключенному на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок; - не относятся к категории высококвалифицированных специалистов	-	-
Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), авторские или лицензионные договоры и которые являются: - гражданами РФ; - постоянно или временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами и лицами без гражданства	-	Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), авторские или лицензионные договоры и которые являются: - гражданами РФ; - постоянно или временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами и лицами без гражданства
Члены крестьянских (фермерских) хозяйств	-	Члены крестьянских (фермерских) хозяйств
Члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера	-	Члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера
-	Государственные гражданские и муниципальные служащие	Государственные гражданские и муниципальные служащие
-	Лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности	Лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности
Священнослужители	Священнослужители	Священнослужители