Счета синтетического и аналитического учета, контрольная связь их показателей

АКТИВ ПАССИВ

Статьи актива	Сумма, млн.р.	Статьи пассива	Сумма, млн.р.
На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1.Долгосрочные активы	22 000	22 000	3. Собственный капитал	21 000	21 000
Основные средства	20 000	20 000	Уставные капитал	17 000	17 000
Нематериальные активы			Нераспределенная прибыль	2 000	2 000
Вложения в долгосрочные активы	1 500	1 500	Резервный капитал
Добавочный капитал		1 500
2. Краткосрочные активы	9 700	11 260
4. Долгосрочные обязательства	4 000	4 000
Материалы	5 000	4 500	Долгосрочные кредиты	4 000	4 000
Незавершенное производство	1 200		Долгосрочные займы
Готовая продукция		3 800	5. Краткосрочные обязательства	7 700
Краткосрочная дебиторская задолженность- всего, в т.ч.: § покупателей	2 100 2 000	2 260 2 000	Краткосрочные кредиты	2 000
Краткосрочные займы	-
Кредиторская задолженность: § поставщикам и подрядчикам	5700 5 000	5760 5 000
§ подотчетных лиц
§ прочая			§ по налогам и сборам
Денежные средства в кассе			§ по социальному страхованию
Денежные средства на счетах в банке	1 500		§ по оплате труда
§ прочая
ВСЕГО	32 700	33 260	ВСЕГО	32 700	33 260

Каждая хозяйственная операция, отраженная на счетах, имеет свой номер в порядке ее совершения.

Для открытия счетов из вступительного баланса (то есть на начало месяца) запишем остатки на счетах.

После установления корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции производится их разноска по счетам бухгалтерского учета.

Далее подсчитываем обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому счету.

Оборот по дебету по дебету – это сума записей по дебету счета, а оборот по кредиту счета – это сума записей по кредиту счета.

Д-т 01 «Основные средства» К-т Д-т 04 «Нематериальные активы» К-т Д-т 08 «Вложения в долгосрочные К-т

активы»

С-до на начало м-ца 20 000			С-до на начало м-ца 500			С-до на начало м-ца 1500
Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот –
С-до на конец месяца 20 000		С-до на конец месяца 500		С-до на конец месяца 1500

Д-т 10 «Материалы» К-т Д-т 20 «Основное производство» К-т Д-т 43 «Готовая продукция» К-т

С-до на начало м-ца 5000			С-до на начало м-ца 1200			С-до на начало м-ца 800
6) 1500	9) 2000	2) 500
		9) 2000	10) 3000	10) 3000
Оборот 1500	Оборот 2000	Оборот 2500	Оборот 3000	Оборот 3000	Оборот –
С-до на конец месяца 4500		С-до на конец месяца 700		С-до на конец месяца 3800

Д-т 62 «Расчеты с покупателями К-т Д-т 71 «Расчеты с подотчетными К-т Д-т 76 «Расчеты с разными К-т

и заказчиками» лицами» дебиторами и кредиторами»

С-до на начало м-ца 2000			С-до на начало м-ца 10			С-до на начало м-ца 90
		5) 40
Оборот –	Оборот –	Оборот 40	Оборот –	Оборот –	Оборот –
С-до на конец месяца 2000		С-до на конец месяца 50		С-до на конец месяца 90

Д-т 50 «Касса» К-т Д-т 51 «Расчетные счета» К-т Д-т 80 «Уставный капитал» К-т

С-до на начало м-ца 100			С-до на начало м-ца 1500				С-до на начало м-ца 17000
1) 400	4) 440		1) 400
	5) 40		7) 1000
Оборот 400	Оборот 480	Оборот –	Оборот 1400	Оборот –	Оборот –
С-до на конец месяца 20		С-до на конец месяца 100			С-до на конец месяца 17000

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль К-т Д-т 82 «Резервный капитал» К-т Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т

(непокрытый убыток)

	С-до на начало м-ца 2000			С-до на начало м-ца 500			С-до на начало м-ца 1500
Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот –
	С-до на конец месяца 2000		С-до на конец месяца 500		С-до на конец месяца 1500

Д-т 67 «Расчеты по долгосрочным К-т Д-т 66«Расчеты по краткосрочным К-т Д-т 60 «Расчеты с поставщиками» К-т

кредитам и займам» кредитам и займам» и подрядчиками

	С-до на начало м-ца 4000			С-до на начало м-ца 2000			С-до на начало м-ца 5000
			8) 500	7) 1000	6) 1500
				8) 500
Оборот –	Оборот –	Оборот –	Оборот 500	Оборот 1500	Оборот 1500
	С-до на конец месяца 4000		С-до на конец месяца 2500		С-до на конец месяца 5000

Д-т 68 «Расчеты по налогам и К-т Д-т 69 «Расчеты по социальному К-т Д-т 70 «Расчеты с персоналом по К-т

сборам» страхованию и обеспечению» оплате труда»

	С-до на начало м-ца 100			С-до на начало м-ца 100			С-до на начало м-ца 500
	3) 60			3) 60	2) 500
				4) 440
Оборот –		Оборот –	Оборот –	Оборот 500	Оборот 500
	С-до на конец месяца 160		С-до на конец месяца 100		С-до на конец месяца 500

После подсчета оборотов по счетам, считаем остатки (сальдо) на конец месяца по каждому счету. Конечные остатки со счетов переносим в баланс на конец отчетного периода (заключительный баланс).

Бухгалтерские проводки (записи) бы­вают простые и сложные. При простой бухгалтерской проводке затрагиваются только два счета, на одном из которых сумма отра­жается по дебету, а на втором — по кредиту. Например, в кассу организации поступило с расчетного счета в банке 60 000 000 р. Данная операция привела к увеличению денег в кассе и уменьше­нию их на расчетном счете. Это простая бухгалтерская запись. Запись данной хозяйственной опера­ции на счетах будет следующей:

Дебет счета"Касса" 60 000 000 р.

Кредит счета "Расчетный счет" 60 000 000 р

Экономическая сущность указанной операции состоит в измене­нии размещения денежных средств, т.е. произошло их уменьшение на расчетном счете в банке и увеличение в кассе организации.

В сложной бухгалтерской проводке (записи) дебет одного счета может быть связан с кредитами нескольких счетов или кредит одного счета — с дебетами нескольких счетов. При этом сумма записей по дебету и кредиту разных счетов должна быть равна. Например, подотчетное лицо, ранее получившее денежные средства в кассе в сумме 600 000р. для покупки материалов представило документы на покупку материалов на сумму 560 000р., а 40 000р. возвратило в кассу. За­пись на счетах будет следующей:

Дебет счета "Материалы" 560 000 р.

Дебет счета "Касса" 40 000 р.

Кредит счета "Расчеты с подотчетными лицами" 600 000 р.

При поступлении денежных средств на расчетный счет от по­купателей и из кассы будет произведена запись на счетах следующим образом:

Дебет счета "Расчетный счет" 50 000 000р.

Кредит счета "Расчеты с покупателями и заказчиками" 20 000 000р.

Кредит счета "Касса" 30 000 000р.

На основании приведенного примера отраже­ния хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета можно сделать вывод о контрольном и познавательном значении двой­ной записи.

Контрольное значение двойной записи состоит в равенстве итоговых записей по дебету всех счетов и кредиту всех счетов вследствие того, что все хозяйственные операции, отраженные на дебете счетов, обязательно фиксируются на кредите корреспонди­рующих счетов. Поэтому итоги дебетовых и кредитовых оборотов, а также остатков по счетам (дебетовых и кредитовых) должны быть равными. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в записях на счетах, т.е. нарушен принцип двойной записи. Ошибки следует найти до составления бухгал­терского баланса.

Познавательное значение двойной записи заключается в том, что она позволяет выяснить взаимосвязи в составе имуще­ства и источников его формирования, а также установить и про­анализировать характер хозяйственных операций без привлече­ния первичных документов. Сравнивая полученный баланс на конец отчетного периода с начальным балансом, можно установить, что в результате хозяй­ственных операций общая сумма (валюта) баланса увеличилась на 560 млн р. (33260 – 32700), однако равенство актива и пассива не нарушено, так как все хозяйственные операции отражались на счетах спосо­бом двойной записи.

На счетах бухгалтерского учета накапливается информация о состоянии имущества и источниках его формирования как в целом по видам, так и в разрезе отдельных составных его частей. Для принятия управленческих решений в одних случаях необходимы обобщенные данные об объектах бух­галтерского учета в денежном выражении, а в других — детализированные, выраженные не только в суммовом, но и в натуральном показателях. Так, иногда нужна информация о сумме остатков готовой продукции на складе, а иногда о количестве и сумме отдельных видов готовой продукции. Иногда нужна информация о сумме всей кредиторской задолженности перед поставщиками, а иногда – о сумме задолженности перед конкретным поставщиком.

Поэтому по характеру формирования информации об объектах бухгалтерского учета счета делятся на синтетические и аналитические.

Счета, на которых осуществляется учет имущества, источников его формирования, хозяйственных процессов только в обобщенном виде, без дополнительной детализации по составным частям называются синтетическими. Регистрация хозяйственных операций на таких счетах представляет собой синтетический учет.

Дата добавления: 2017-01-14