Раскрытие информации. Дата вступления в силу и переходные положения

Дата вступления в силу и переходные положения

40 Переходные положения, предусмотренные пунктами 41 - 45, применяются в случае первого применения настоящего МСФО, причем как организацией, которая уже применяет Международные стандарты финансовой отчетности, так и организацией, которая будет применять Международные стандарты финансовой отчетности впервые (организацией, впервые применяющей МСФО).

41 Организация должна применять настоящий МСФО в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 года или после этой даты. Досрочное применение приветствуется. Если организация применит настоящий МСФО в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт.

41A Документом "Договоры финансовой гарантии" (поправки к МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 4), выпущенным в августе 2005 года, внесены изменения в пункты 4(d), B18(g) и B19(f). Организация должна применять указанные поправки в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2006 года или после этой даты. Досрочное применение приветствуется. Если организация применит данные поправки в отношении более раннего периода, она должна раскрыть этот факт и одновременно применить соответствующие поправки, внесенные в МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 32 <59>.

<59> Если организация применяет МСФО (IFRS) 7, ссылка на МСФО (IAS) 32 заменяется ссылкой на МСФО (IFRS) 7.

41B МСФО (IAS) 1 (пересмотренным в 2007 году) внесены поправки в терминологию, используемую в Международных стандартах финансовой отчетности. Кроме того, им внесены поправки в пункт 30. Организация должна применять указанные поправки в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты. Если организация применит МСФО (IAS) 1 (пересмотренный в 2007 году) в отношении более раннего периода, то данные поправки должны быть применены в отношении такого более раннего периода.

41C [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включен в настоящую редакцию.]

41D [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включен в настоящую редакцию.]

41E МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", выпущенным в мае 2011 года, внесены поправки в определение справедливой стоимости в Приложении A. Организация должна применить данные поправки одновременно с применением МСФО (IFRS) 13.

41F - 41H [Данные пункты касаются поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включены в настоящую редакцию.]

42 Организация не обязана применять требования настоящего МСФО в части раскрытия информации к сравнительным данным, которые относятся к годовым периодам, начинающимся до 1 января 2005 года, за исключением раскрытия информации об учетной политике и о признанных активах, обязательствах, доходах и расходах (и, если используется прямой метод, денежных потоков) в соответствии с требованиями пунктов 37(a) и (b).

43 Если применение какого-либо из требований пунктов 10 - 35 к сравнительной информации, относящейся к годовым периодам, начинающимся до 1 января 2005 года, является практически неосуществимым, то организация должна раскрыть данный факт. Иногда проверка адекватности обязательств (пункты 15 - 19) применительно к такой сравнительной информации может быть практически неосуществимой, но при этом крайне маловероятно, что применение к такой сравнительной информации других требований пунктов 10 - 35 может быть практически неосуществимо. Значение термина "практическая неосуществимость" поясняется в МСФО (IAS) 8.

44 При применении пункта 39(c)(iii) организации не нужно раскрывать информацию о развитии страховых убытков, имевшем место в прошлом, ранее чем за пять лет до окончания первого финансового года, в котором она применяет настоящий МСФО. Более того, если практически неосуществимо при первом применении организацией настоящего МСФО подготовить информацию о развитии страховых убытков, имевшем место до начала самого раннего периода, в отношении которого организация представляет полную сравнительную информацию, соответствующую настоящему МСФО, то организация должна раскрыть этот факт.

Реклассификация финансовых активов по усмотрению организации

45 Когда страховщик меняет свою учетную политику в отношении страховых обязательств, ему разрешается, но он не обязан реклассифицировать некоторые или все финансовые активы, как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Данная реклассификация допускается в случаях, когда страховщик изменяет свою учетную политику при первом применении настоящего МСФО и когда он впоследствии вносит изменение в учетную политику, разрешенное пунктом 22. Данная реклассификация является изменением учетной политики и в этом случае применяется МСФО (IAS) 8.

Данное приложение является неотъемлемой частью настоящего МСФО.

Перестрахователь	Держатель полиса по договору перестрахования.
Депозитная составляющая	Компонент договора, не учитываемый как производный инструмент в соответствии с МСФО (IAS) 39, но который был бы отнесен к сфере применения МСФО (IAS) 39, если бы являлся отдельным инструментом.
Договор прямого страхования	Договор страхования, который не является договором перестрахования.
Условие дискреционного участия	Предусмотренное договором право получить, сверх гарантированных выплат, дополнительные выгоды:
(a) которые, скорее всего, будут составлять значительную часть общей величины выгод по договору;
(b) сумма или сроки выплаты которых оставлены, в соответствии с условиями договора, на усмотрение стороны, заключившей договор в качестве страховщика; и
(c) которые в соответствии с условиями договора рассчитываются на основе:
(i) результативности определенной группы договоров или договоров определенного вида;
(ii) реализованных и/или нереализованных инвестиционных доходов от определенной группы активов, имеющихся у стороны, заключившей договор в качестве страховщика; или
(iii) прибыли или убытка компании, фонда или иной организации, заключившей данный договор в качестве страховщика.
Справедливая стоимость	Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки (см. МСФО (IFRS) 13).
Договор финансовой гарантии	Договор, согласно которому сторона-гарант обязана произвести определенные выплаты держателю для возмещения убытка, понесенного последним в результате того, что указанный в договоре должник не смог совершить платеж в сроки, установленные первоначальными или пересмотренными условиями долгового инструмента.
Финансовый риск	Риск возможного в будущем изменения одной или нескольких переменных, указанных в договоре: процентной ставки, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса или другой переменной, при условии (применительно к случаю нефинансовой переменной), что эта переменная не является специфичной для одной из сторон по договору.
Гарантированные выплаты	Выплаты или другие выгоды, на которые держатель полиса или инвестор имеет безусловное право, не ограничиваемое в силу договора усмотрением страховщика.
Элемент гарантированных выплат	Обязанность осуществить гарантированные выплаты, предусмотренная договором, который содержит условие дискреционного участия.
Страховой актив	Чистые договорные права страховщика по договору страхования.
Договор страхования	Договор, по которому одна сторона (страховщик) принимает на себя значительный страховой риск от другой стороны (держателя полиса), соглашаясь предоставить держателю полиса компенсацию в том случае, если определенное будущее событие, в наступлении которого нет уверенности (страховой случай), будет иметь неблагоприятные последствия для держателя полиса (в Приложении B даны указания в отношении данного определения).
Страховое обязательство	Чистые договорные обязанности страховщика по договору страхования.
Страховой риск	Риск, отличный от финансового риска, передаваемый держателем договора страховщику.
Страховой случай	Будущее событие, в наступлении которого нет уверенности, покрываемое договором страхования и создающее страховой риск.
Страховщик	Сторона, обязанная по договору страхования выплатить держателю полиса компенсацию в случае наступления страхового случая.
Проверка адекватности обязательств	Оценка необходимости увеличения балансовой стоимости страхового обязательства (или снижения балансовой стоимости связанных отложенных аквизиционных затрат или связанных нематериальных активов) на основе анализа будущих денежных потоков.
Держатель полиса	Сторона по договору страхования, имеющая право на получение компенсации в случае наступления страхового случая.
Активы по операциям перестрахования	Чистые договорные права перестрахователя по договору перестрахования.
Договор перестрахования	Договор страхования, заключенный одним страховщиком (перестраховщиком), с тем чтобы компенсировать другому страховщику (перестрахователю) убытки по одному или нескольким заключенным данным перестрахователем договорам.
Перестраховщик	Сторона, обязанная по договору перестрахования выплатить перестрахователю компенсацию при наступлении страхового случая.
Разделение	Учет составляющих договора, как если бы они являлись отдельными договорами.

Настоящее приложение является неотъемлемой частью данного МСФО.

B1 Настоящее Приложение содержит указания относительно приведенного в Приложении A определения договора страхования. В настоящем Приложении рассматриваются следующие вопросы:

(a) термин "будущее событие, в наступлении которого нет уверенности" (пункты B2 - B4);

(d) примеры договоров страхования (пункты B18 - B21);

(e) значительный страховой риск (пункты B22 - B28); и

(f) изменения уровня страхового риска (пункты B29 и B30).