Структурно-динамічний аналіз фактичних видатків загального фонду (вказується назва установи) за 201n–201n+1 роки

За 201n–201n+1 роки

грн.

№ з/п	Показники	Мину-лий рік (201n)	Звіт-ний рік (201n+1)	Відхилення
за сумою, +, - (гр.4- -гр.3)	Тр., % (гр.4/ /гр.3× ×100%)
1.	Видатки загального фонду:
- затверджені кошторисом
- касові
- фактичні
2.	Видатки спеціального фонду:
- затверджені кошторисом
- касові
- фактичні

За результатами обчислень слід зробити висновок про динаміку видатків, затверджених кошторисом, касових та фактичних видатків у розрізі загального та спеціального фонду. Також слід оцінити відповідність фактичних видатків касовим та видаткам, затвердженим кошторисом.

Для наочності аналізу видатків установи доцільно зобразити графічно динаміку та структуру видатків установи за загальним та спеціальним фондами, використовуючи стовпчикові та кругові діаграми.

На наступному етапі аналізу необхідно здійснити оцінку динаміки та структури фактичних видатків установи за кодами економічної класифікації. Такий аналіз доцільно проводити за формою, наведеною в табл. 8.

Таблиця 8

грн.

№ з/п	Показники	КЕКВ	Мину-лий рік (201n)	Звіт-ний рік (201n+1)	Відхилення
за сумою, +, - (гр.4- -гр.3)	Тр., % (гр.4/ /гр.3× ×100%)
1.	ВИДАТКИ, всього
у т.ч.:
1.1.	Поточні видатки, всього
- у % до видатків всього п. 1.1 / п. 1 × 100
з них:
1.1.1.	Видатки на товари і послуги
- у % до поточних видатків п. 1.1.1 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1 / п. 1 × 100
у т.ч.:
1.1.1.1	Оплата праці працівників бюджетних установ
- у % до поточних видатків п. 1.1.1.1 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.1 / п. 1 × 100
1.1.1.2	Нарахування на заробітну плату
- у % до поточних видатків п. 1.1.1.2 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.2 / п. 1 × 100
1.1.1.3	Придбання товарів і послуг
- у % до поточних видатків п. 1.1.1.3 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.3 / п. 1 × 100
1.1.1.4	Видатки на відрядження
	- у % до поточних видатків п. 1.1.1.4 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.4 / п. 1 × 100
1.1.1.5	Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загально-державне значення
- у % до поточних видатків п. 1.1.1.5 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.5 / п. 1 × 100
1.1.1.6	Оплата комунальних послуг та енергоносіїв
- у % до поточних видатків п. 1.1.1.6 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.6 / п. 1 × 100
1.1.1.7	Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення
- у % до поточних видатків п. 1.1.1.7 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.1.7 / п. 1 × 100
1.1.2	Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями
- у % до поточних видатків п. 1.1.2 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.2 / п. 1 × 100
1.1.3	Субсидії і поточні трансферти, всього
у т.ч.:
- у % до поточних видатків п. 1.1.3 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.3 / п. 1 × 100
1.1.3.1	Субсидії та поточні транс-ферти підприємствам (установам, організаціям)
	- у % до поточних видатків п. 1.1.3.1 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.3.1 / п. 1 × 100
1.1.3.2	Поточні трансферти населенню
- у % до поточних видатків п. 1.1.3.2 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.3.2 / п. 1 × 100
1.1.3.3	Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів
- у % до поточних видатків п. 1.1.3.3 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.3.3 / п. 1 × 100
1.1.3.4	Поточні трансферти за кордон
- у % до поточних видатків п. 1.1.3.4 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.1.3.4 / п. 1 × 100
1.2	Капітальні видатки, всього
- у % до видатків всього п. 1.2 / п. 1 × 100
у т.ч.:
1.2.1	Придбання основного капіталу
- у % до поточних видатків п. 1.2.1 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.1 / п. 1 × 100
1.2.1.1	Придбання обладнання і предметів довгострокового користування
- у % до капітальних видатків п. 1.2.1.1 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.1.1 / п. 1 × 100
1.2.1.2	Капітальне будівництво (придбання)
- у % до капітальних видатків п. 1.2.1.2 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.1.2 / п. 1 × 100
1.2.1.3	Капітальний ремонт
- у % до капітальних видатків п. 1.2.1.3 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.1.3 / п. 1 × 100
1.2.1.4	Реконструкція та реставрація
- у % до капітальних видатків п. 1.2.1.4 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.1.4 / п. 1 × 100
1.2.2	Створення державних запасів і резервів
- у % до капітальних видатків п. 1.2.2 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.2 / п. 1 × 100
1.2.3	Придбання землі і нематеріальних активів
- у % до капітальних видатків п. 1.2.3 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.3 / п. 1 × 100
1.2.4	Капітальні трансферти
- у % до капітальних видатків п. 1.2.4 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.4 / п. 1 × 100
1.2.4.1	Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)
	- у % до капітальних видатків п. 1.2.4.1 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.4.1 / п. 1 × 100
1.2.4.2	Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів
- у % до капітальних видатків п. 1.2.4.2 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.4.2 / п. 1 × 100
1.2.4.3	Капітальні трансферти населенню
- у % до капітальних видатків п. 1.2.4.3 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.4.3 / п. 1 × 100
1.2.4.4	Капітальні трансферти за кордон
- у % до капітальних видатків п. 1.2.4.4 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.4.4 / п. 1 × 100
1.2.4.5	Капітальні трансферти до бюджету розвитку
- у % до капітальних видатків п. 1.2.4.5 / п. 1.1 × 100
- у % до видатків всього п. 1.2.4.5 / п. 1 × 100

Примітка. В таблиці потрібно наводити тільки ті фактичних видатків, в яких міститься інформація по установі – базі практики.

Таблиця аналогічної форми складається для аналізу фактичних видатків спеціального фонду. Аналіз структури і динаміки фактичних видатків дозволяє виявити, які статті видатків складають найбільшу частку в загальній величині видатків і оцінити динаміку видатків у розрізі кожної зі статей.

Часто сума фактичних видатків не співпадає із видатками, затвердженими кошторисом та касовими видатками. Для аналізу причин таких відхилень формують аналітичну таблицю за зразком табл. 9 окремо за загальним і спеціальним фондом. Вказані таблиці складаються за останній рік досліджуваного періоду.

У висновках до наведеної таблиці слід вказати, за якими статтями видатків спостерігаються відхилення між фактичними видатками і видатками, затвердженими кошторисом, а також між фактичними касовими видатками. При цьому необхідно встановити можливі причини таких відхилень.

З метою поглибленого аналізу результатів виконання кошторису бюджетних установ визначаються коефіцієнти, що характеризують співвідношення за різними категоріями видатків, зокрема коефіцієнт співвідношення касових та фактичних видатків, рівень виконання кошторису, коефіцієнт співвідношення капітальних і поточних видатків.

Коефіцієнт співвідношення касових та фактичних видатків (К_к/ф) розраховуються за формулою (1)

, (1)

де В_касові – касові видатки;

В_{фактичні} – фактичні видатки.

Якщо даний коефіцієнт перевищує 1, це свідчить про перевищення касових видатків над фактичними, що, у свою чергу, є ознакою того, що протягом досліджуваного періоду було здійснено погашення кредиторської заборгованості, наявної на початок періоду або виникнення дебіторської заборгованості внаслідок попередньої оплати, яка не була погашена.

У випадку, якщо коефіцієнт є меншим за 1 і показує перевищення фактичних видатків над касовим, це може свідчити про те, що протягом звітного періоду була погашена дебіторська заборгованість або виникла кредиторська заборгованість, яка до кінця періоду погашена не була.

Рівень виконання кошторису визначається за формулою (2)

, (2)

де В _{затв.кошт.} – видатки, затверджені кошторисом.

Даний коефіцієнт показує, наскільки фактичні видатки відповідають запланованим. Оптимальне його значення – 1.

Таблиця 9

Аналіз складу та динаміки видатків, затверджених кошторисом, фактичних та касових видатків загального фонду (вказується назва установи) за 201_n+1 рік

грн.

№ з/п	Показники	КЕКВ	Видатки	Відхилення
фактичних видатків від затвердженими кошторисом (перевищення (+) / нестача (-)	фактичних видатків від касових (перевищення (+) / нестача (-)
Затвер- джені кошто-рисом	Касові	Фактичні
1.	ВИДАТКИ, всього
	у т.ч.:
1.1	Поточні видатки, всього
	з них:
1.1.1	Видатки на товари і послуги
	у т.ч.:
1.1.1.1	Оплата праці працівників бюджетних установ
1.1.1.2	Нарахування на заробітну плату
1.1.1.3	Придбання товарів і послуг
1.1.1.4	Видатки на відрядження
1.1.1.5	Матеріали, інвентар, будівни-цтво, капітальний ремонт та заходи спеціального призна-
Продовження табл. 9
	чення, що мають загально-державне значення
1.1.1.6	Оплата комунальних послуг та енергоносіїв
1.1.1.7	Дослідження і розробки, видатки державного (регіонального) значення
1.1.2	Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями
1.1.3	Субсидії і поточні трансферти, всього, у т.ч.
1.1.3.1	Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)
1.1.3.2	Поточні трансферти населенню
1.1.3.3	Поточні трансферти органам державного управління інших рівнів
1.1.3.4	Поточні трансферти за кордон
1.2	Капітальні видатки, всього
	у т.ч.:
1.2.1	Придбання основного капіталу
Продовження табл. 9
1.2.1.1	Придбання обладнання і предметів довгострокового користування
1.2.1.2	Капітальне будівництво (придбання)
1.2.1.3	Капітальний ремонт
1.2.1.4	Реконструкція та реставрація
1.2.2	Створення державних запасів і резервів
1.2.3	Придбання землі і нематеріальних активів
1.2.4	Капітальні трансферти
1.2.4.1	Капітальні трансферти підприємствам (установам, організаціям)
1.2.4.2	Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів
1.2.4.3	Капітальні трансферти населенню
1.2.4.4	Капітальні трансферти за кордон
1.2.4.5	Капітальні трансферти до бюджету розвитку

Коефіцієнт співвідношення капітальних і поточних видатків розраховуються за формулою (3)

, (3)

де В_{капітальні} – капітальні видатки;

В_{поточні} – поточні видатки.

За допомогою даного коефіцієнта визначається, як співвідносяться капітальні видатки установи та її поточні видатки. Даний коефіцієнт слід аналізувати в динаміці. Підвищення значення даного коефіцієнта свідчить про покращення фінансування установи та її можливість спрямовувати кошти не лише на поточні потреби, а також на оновлення необоротних активів.

Параметричний аналіз видатків проводиться за формою, наведеною в табл. 10.

Таблиця 10

Параметричний аналіз видатків загального фонду

(вказується назва установи) за 201_n–201_n+1 роки

грн.

№ з/п	Показники	Мину-лий рік (201n)	Звіт-ний рік (201n+1)	Відхилення
за сумою, +, - (гр.4- -гр.3)	Тр., % (гр.4/ /гр.3× ×100%)
1.	Видатки, затверджені коштори-сом
	Касові видатки
	Фактичні видатки
	Поточні видатки
	Капітальні видатки
	Коефіцієнт співвідношення касових та фактичних видатків
	Рівень виконання кошторису
	Коефіцієнт співвідношення капітальних і поточних видатків

Таблиця аналогічної форми складається і за видатками спеціального фонду.

Після висновків подають додатки до звіту з практики.

У складі додатків до звіту з виробничої аналітичної практики повинні бути копії наступних документів:

- Положення установи (або витяг з Положення);

- річна фінансова, бюджетна звітність за два попередніх роки;

- статистична звітність за два попередніх роки;

- посадові інструкції працівників економічного відділу (або витяг з Положення).

Дата добавления: 2017-01-14