Методика и приемы ЭА

Содержание управленческого и финансового анализа

КЭА является важным элементом в системе управления хозяйствующим субъектом и основывается на оценке производственного, экономического и имущественного потенциала

Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой, изображенной на рис. 1.

Рис. 1. Анализ в системе принятия управленческих решений

Из рис. 1видно, что система управления хозяйствующим субъектом включает: учет, анализ, планирование (прогнозирование), принятие и реализация управленческих решений, контроль, регулирование. Анализ – это одна из важнейших функций в системе управления, он должен, опережать управленческое решение и завершать его.

Управленческие решения разрабатываются и обосновываются на основе результатов анализа, который является основой научного управления предприятием.

Следовательно, экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность и эффективность принятия решений.

Как функция управления анализ тесно связан с планированием и прогнозированием производства, учетом и контролем, а без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций.

Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа информационные источники проходят аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

Важная роль АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Разработка планов для предприятия по существу представляет собой принятие решений, обеспечивающих развитие производства в будущем планируемом периоде времени. При этом учитываются результаты выполнения планов предыдущих периодов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, учитываются и реализуются выявленные резервы производства.

Экономический анализявляется не только средством обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Он позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Управленческий анализ призван дать детальную картину о факторах, формирующих ресурсы п/п. Финансовый анализ призван дать общую картину фин.состояния п/п. Четкой границы м/у финансовым и управленческим анализом не существует.

Управленческий анализ позволяет контролировать причины и факторы внутреннего характера, которые вызывают те или иные изменения в важнейших фин.показателях, т.е. управленческий анализ ориентируется на решение внутренних экономических задач. Данный вид анализа использует все источники информации (данные БУ, статистики).

Т.о., данный вид анализа направлен на интересы внутренних пользователей и результаты анализа требуют их максимальные затраты.

Финансовый анализ ориентирован как на внешних, так и на внутренних пользователей, интересы внешних пользователей удовлетворяются результатами изучения фин. отчетности, внутренние пользователи используют всю возможную информацию.

Метод экономического анализа – диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Им свойственны переходы количества в качество, появление нового качества, присущи единство и борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, закон отрицания отрицания.

Особенности метода экономического анализа:

1. Использование системы показателей при изучении хозяйственных процессов.

2. Изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей.

3. Выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями.

4. Использование четырех логических приемов анализа:

· Анализ

· Синтез

· Дедукция

· Индукция

5. Комплексный, системный характер проведения исследования.

Методика экономического анализа – совокупность приемов, применяемых для обработки экономической информации и исследования хозяйственной деятельности.

Все приемы делятся на технические и методологические.

технические приемы – это способы проверки, обработки анализируемых данных, построение графиков и аналитических таблиц.

методологические приемы – приемы, с помощью которых можно выявить направление и степень влияния отдельных факторов (группы факторов). Эти приемы делятся на:

а) традиционные методы

б) экономико-математические методы

в) психологические методы

Среди традиционных принято выделять:

а) – статистические

б) – бухгалтерские.

статистические методы:

Прием сравнения

Абсолютные величины

Относительные величины

Средние величины

Ряды динамики

Методы (приемы) элиминирования

С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (величина, объем) экономических явлений.

Относительную величину получают в результате сравнения абсолютных и средних величин. Она показывает, во сколько раз численность одной совокупности больше или меньше численности другой совокупности. Эти величины могут быть выражены в виде коэффициента или процента.

Относительная величина структуры (удельный вес) показывает долю отдельных частей в общем объеме совокупности и вычисляется как процентное отношение части к целому.

удельный вес =	Часть совокупности
Вся совокупность

Ряды динамики

D – абсолютное отклонение

D = х1 – х0

1 – индекс анализируемого периода год. квартал и т.д.

0 – индекс базиса (это может быть план, предыдущий год, данные конкурента и т.п.)

Темп роста – Тр

Темп прироста – ТПР

ТПР = ТР – 100%, или ,

Абсолютное значение 1% прироста – АбсЗН.ПР

Приемы сравнения:

а) Факт (отчет) текущего года с планом

б) Факт с предыдущим годом – Темп роста

в) Факт предыдущего года с планом текущего года – напряженность

г) С аналогичными предприятиями, конкурентами и прочим

Применяя эти приемы, необходимо помнить о том, что показатели должны быть сопоставимы и однородны, т.е.:

а) рассчитаны по единой методике

б) единые единицы измерения

в) единый период

Методы элиминирования (факторного анализа)– логические приемы, при помощи которых исключается действие ряда факторов и выявляется влияние одного один из них:

Метод цепных подстановок

Интегральный метод

Метод разниц

Индексный метод

дифференциальный,

логарифмический и т.д.

Бухгалтерский метод – метод балансовых сопоставлений. Он используется, когда функциональная зависимость имеет следующий вид:

ОН + П = ОК + Р

где ОН и ОК – остатки на начало и конец периода

П – поступления средств

Р – реализация средств

Þ Р = ОН + П – ОК

DР = DОН + DП – DОК

Математические методы:

эконометрические

математического программирования

теория игр

теория массового обслуживания

методы экономической кибернетики и т.д.

Психологические методы:

экспертных оценок

метод мозговой атаки

коллективного блокнота

контрольных вопросов

5. Методологические основы факторного анализа

В экономическом анализе используются, главным образом математические модели, описывающие изучаемые явления или процессы с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств.

Изучаемый показатель может быть разложен различными приемами на его составляющие, то есть факторы и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.

Моделирование факторной системы должно основываться на следующих принципах:

Причинности

Достаточной специфичности

Самостоятельности существования

Учетной возможности

Основные приемы моделирования факторной системы.

Метод удлинения факторной системы:

¦ =

x = x1 + x2 + x3 +… + xn ® ¦ = + + + … +

= z ® ¦ = åZ; (аддитивная модель)

Метод расширения факторной системы:

¦ = × = × × = ÕZ; (мультипликативная модель)

Пример: Rент = × = ×

¯ оборачиваемость основных средств

норма прибыли

3) Метод сокращения факторной системы (кратная модель)

¦ = = = = Z1 = Z2

Пример: R = =

6. Методы комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности

Дата добавления: 2017-01-14