Рассмотрим кратко виды налогов

1. По уровню власти:

- федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги;

- местные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

В отношении федеральных налогов все необходимы элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога.

Региональными налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации.

В отношении региональных налогов, Налоговый кодекс РФ устанавливает круг налогоплательщиков, а так же такие элементы налогообложения как:

1. объекты налогообложения;

2. налоговую базу;

3. налоговый период;

4. переделы налоговых ставок.

В свою очередь закон субъекта РФ вводит тот или иной региональный налог на своей территории и устанавливает такие элементы налогообложения как:

1. конкретную ставку налога, в пределах, установленных НК РФ,

2. порядок и сроки уплаты налога,

3. налоговые льготы.

Исключение составляет налог на игорный бизнес. В отношении этого налога все элементы установлены Налоговым кодексом РФ.

В отношении местных налогов действую те же правила. В отношении земельного налога круг налогоплательщиков, объекты, налоговую базу, предельные ставки и некоторые др. устанавливает НК РФ. А конкретные ставки, порядок и сроки уплаты налога, а так же налоговые льготы устанавливаются органы местного самоуправления. А в отношении налога на имущество физических лиц почти все элементы налогообложения устанавливаются Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9.12.1991г. № 2003-1.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. По статусу налогоплательщика все налоги делятся на налоги с организаций, налоги с физических лиц и универсальные налоги. Отличие здесь состоит в порядке исчисления налога. Так как организации являются профессиональными участниками экономической деятельности, то они должны обладать познаниями для того, чтобы правильно исчислить налог. В связи с этим, для налогов с организаций характерно самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). В то же время, не все физические лица обладают знаниями, позволяющими им исчислять налог самостоятельно. В связи с этим, исчисление налога производят налоговые органы или налоговые агенты (например, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц).

3. В зависимости тот того, кто несет расходы по уплате налога налоги делятся на прямые и косвенные. Расходы по уплате прямых налогов несет сам налогоплательщик. Прямых налогов абсолютное большинство, например, налог на прибылью налог на доходы физических лиц, налог на имущество и т.д. Расходы по уплате косвенных налогов несёт конечный потребитель. Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

В конце темы хотелось обратить внимание на права и обязанности налогоплательщиков.

Права налогоплательщиков:

1) Право требовать от налогового органа исполнения законодательства о налогах и сборах, а также не подчиняться неправомерным требованиям налогового органа (подп.11 п.1 ст.21 НК). Получается, что налогоплательщик сам может оценить степень законность действий налогового органа и не подчиниться требованиям налогового органа, если по его усмотрению они незаконны. В тоже время, если налогоплательщик не подчиниться требованиям налоговых органов это чревато применения к нему мер принуждения. Доказать свою правоту можно только в суде.

2) Право получать разъяснения от налогового органа по месту учёта налогоплательщика. Разъяснения касаются применения какого-либо положения законодательства о налогах и сборах (в том числе письменные разъяснения со стороны налоговых органов).

3) Право использовать налоговые льготы, то есть право не уплачивать налоги и сборы или право уплачивать их в меньшем размере. Например, такие льготы могут касаться социально незащищенных граждан – инвалидов, пенсионеров, ветеранов.

4) Право налогоплательщика ходатайствовать об изменении срока уплаты налога. Предусмотрено три формы изменения срока уплаты налога:

- отсрочка

- рассрочка

- инвестиционный налоговый кредит.

5) Право налогоплательщика на зачёт или возврат суммы излишне уплаченного налога и др.

Дата добавления: 2017-01-14