Тема. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

Ключові поняття теми:

Питання для обговорення:

1. Законодавче регулювання на Україні готівкового обігу коштів.

2. Порядок ведення касових операцій в національній та іноземній валюті в Україні. Грошові кошти підприємства, їх склад та завдання обліку.

3. Облік касових операцій. Документальне оформлення касових операцій.

4. Законодавче регулювання на Україні безготівкового обігу коштів. Порядок відкриття, переоформлення та закриття поточних та інших рахунків в установах банків. Безготівкові розрахунки, їх види та документальне оформлення.

5. Облік операцій на рахунках в банках.

6. Документальне оформлення та облік інших грошових коштів.

7. Відображення інформації про рух грошових коштів в фінансовій звітності.

8. Поняття дебіторів та дебіторської заборгованості.

9. Умови визнання дебіторської заборгованості активом згідно з П(С)БО № 10 «Дебіторська заборгованість».

10. Класифікація дебіторської заборгованості. Оцінка дебіторської заборгованості.

11. Створення та використання резерву сумнівного боргу.

12. Методи формування резерву сумнівного боргу на основі платоспроможності окремих дебіторів та класифікації заборгованості по періодах її виникнення.

13. Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

14. Облік розрахунків за виданими авансами, з підзвітними особами, по нарахованих доходах, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членам кредитних спілок, з іншими дебіторами.

15. Відображення інформації про дебіторську заборгованість в фінансовій звітності

Завдання:

Завдання 1

Від імені Підприємства (назву та платіжні реквізити Підприємства обрати самостійно) оформіть платіжне доручення № 4 від 10.01.2008 на перерахування 4800,00 грн., у тому числі ПДВ, Підприємству ТОВ „Донецька фабрика іграшок” (код ЗКПО 21564840, р/рахунок 26002304635175 в Куйбишевському відділенні Приватбанку м. Донецька, МФО 334582) за договором № 45 від 12.02.2008 р. у якості передоплати за іграшки дитячі.

Завдання 2

Від імені Підприємства (його назву та платіжні реквізити обрати самостійно) оформіть платіжне доручення № 56 від 12.02.2008 на перерахування 15000,00 грн. податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати за січень 2008 р. у місцевий бюджет м. Донецька на р/рахунок 26001304001025 в Управлінні держказначейства м. Донецька, МФО 334653, код ЗКПО 14625640. Код бюджетної класифікації *101; 005.001.

Завдання 3

Оформити авансовий звіт від 15.02.2008 заступника начальника фінансового відділу ТОВ „Обрій” Борщ О.О. за наступними даними: термін службового відрядження - з 11.02.2008 до 14.02.2008, мета відрядження – звірка розрахунків з підприємством „Квіти” м. Київ. Аванс видано готівкою 11.02.2008 у сумі 1200,00 грн. До авансового звіту додано такі документи: залізничний квиток „Донецьк-Київ” вартістю 100,00 грн, залізничний квиток „Київ-Донецьк” вартістю 100,00 грн., чек з готелю „Україна” на суму 850,00 грн., чеки на ксерокопії документів на суму 25,00 грн. Залишок авансу внесено в касу підприємства 15.02.2008. Заповнити видатковий касовий ордер за 11.02.2008 на суму 1200,00 грн. та прибутковий касовий ордер від 15.02.2008 на внесок залишку невикористаного авансу готівкою. Відсутні реквізити заповніть самостійно.

Завдання 4

Підприємство перерахувало для придбання 1000 $ США уповноваженому банку 12000 грн. Курс на дату перерахування валюти на МВРУ складав 6 грн. за долл. Курс НБУ на дату купівлі валюти – 5,86 грн. за долл. Комісійна винагорода банку – 100 грн. Відобразити цю операцію в бухгалтерському обліку.

Завдання 5

Працівник фірми виїхав у відрядження до м. Львів 08.09.2009 р. о 20.00, а повернувся 15.09.2009 р. о 10.00. У Львові працівник бухгалтерії проживав у готелі. До рахунку готелю включено одноразове харчування. Розрахувати суму добових при відрядженні у межах України та відобразити ці операції у бухгалтерському обліку.

Завдання 6

Працівник фірми (комерційний директор) направлений у відрядження до Німеччини. Тривалість відрядження – 9 днів. Офіційний прогнозний обмінний курс національної валюти до євро – 10,2 грн. Розрахувати суму добових в євро та гривнях, яку необхідно видати працівникові, що направляється до відрядження за межі України.

Завдання 7

Для придбання сировини підзвітній особі був виданий аванс у сумі 500 грн. Сировина була придбана і оприбуткована на склад на суму 600 грн. (у т.ч. ПДВ). На наступний день підзвітна особа надала авансовий звіт на 600 грн., який був затверджений курівником фірми, а сума перевитрат виплачена з каси підприємства. Відобразити ці операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 8

Для придбання тонеру підзвітній особі був виданий аванс в сумі 300 грн. Тонер було придбано та оприбутковано для потреб відділу постачання у сумі 240 грн. (у т.ч. ПДВ). На наступний день особа подала авансовий звіт на суму 240 грн., який був затверджений керівником підприємства. Невикористана сума авансу була утримана з заробітної плати працівника. Відобразити цю операцію в обліку.

Завдання 9

Визначте суму резерву за результатами аналізу дебіторської заборгованості підприємства станом на 31.12, якщо для оцінки резерву сумнівних боргів підприємство використовує метод періодизації дебіторської заборгованості. Дані для розрахунку:

Таблиця

Дебітори станом на 31.12	Термін прострочення оплати
	до 1 кварталу	від 1 кварталу до двох кварталів	від двох кварталів до трьох	від трьох кварталів до чотирьох	Разом, тис. грн
Разом
Коефіцієнт сумнівності	-	0,05	0,02	0,3	0,4

Завдання 10

Відбити в бухгалтерському обліку операції: 20 червня 2007 р. реалізовано покупцю товар собівартістю 80 000 грн. за ціною 120 000 грн. (у тому числі ПДВ). 01 липня 2007р. отримано вексель номіналом 120 000 грн. терміном погашення через 60 днів під 12% річних. Погашено вексель 01 вересня 2007 р. (зараховано грошові кошти на рахунок у банку).

Примітка: Сума нарахованих відсотків за звітний період по векселю, який підлягає оплаті в наступному періоді, переноситься на статтю “Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів”. Відповідно до цієї суми повинен бути визнаний дохід за відсотками.

Розрахунок суми відсотків =?

Таблиця 5.1

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
20 червня 2007 року
	Визнано дохід від реалізації товарів
	Одночасно на суму ПДВ
	Списано собівартість реалізованих товарів
Липень 2007 року
	Отримано вексель у забезпечення дебіторської заборгованості
	Нараховано відсотки по векселю за липень (31/07/2002р.)
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ
31 серпня 2007 року
	Нараховано відсотки по векселю за серпень
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ
1 вересня 2007 року
	Отримано оплату по векселю
	Отримано оплату відсотків по векселю

Завдання 11

Відбити в бухгалтерському обліку операції. 01 вересня 2007 р. підприємство отримало від покупця безвідсотковий вексель на суму 5 000 грн. терміном на 3 місяці в рахунок оплати за реалізований на умовах комерційного кредиту товар на суму 4 460 грн. Плата за відстрочення платежу, яка становить 450 грн. (крім того ПДВ 90 грн.), включена до вартості векселя. Вексель був погашений 30 листопада 2007 р.

Таблиця 5.2.

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	Отримано вексель 01/09/2007
	- на вартість реалізованих товарів
	- на суму відсотків
	Нараховано відсотки по векселю за вересень 30/09/2007р. 540/3 = 180 грн.
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ
	Операція з нарахування відсотків повторюється 31/10/2007р. та 30/11/2007р.
	Погашено вексель грошовими коштами

Завдання 12

Відбити в бухгалтерському обліку операції. Підприємство отримало вексель за реалізовані товари на суму 6 000 грн. До закінчення строку сплати векселя підприємство продало його банку за 5 300 грн.

Розрахунок суми дисконту:

Таблиця 5.3.

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	Отримано вексель в оплату за товар
	Сплачено вексель банком
3.	Відбито втрати від продажу векселю (дисконт)

Завдання 13

На кінець 2006 року на ВАТ «Промінь» були розраховані коефіцієнти сумнівності по групах непогашення і було створено резерв сумнівних боргів на 2007 р. у розмірі 5 000 тис. грн. Протягом 2007 року списано безнадійних боргів на суму 4 500 тис. грн. Станом на 31.12.2007р. ВАТ “Промінь” має поточну дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги у сумі 41 100 тис. грн. (див. табл. 5.4). Розрахувати резерв сумнівних боргів на 2008 р. та відбити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Таблиця 5.4

Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на 31.12.2007 р.

на основі класифікації дебіторської заборгованості

№ з/п	Назва дебітора	Кількість прострочених днів оплати
до 0 днів	До 3 місяців	До 6 місяців	Більше року	Всього
	А
	Б
	Інші	30 100	5 300	3 100	1 100	40 200
	Разом (тис. грн.):	31 000	5 300	3 100	1 100	41 100
	Коефіцієнт сумнівності	0,0049	0,1064	0,2759	0,6000	Х
	Сума резерву сумнівних боргів, тис. грн.

Таблиця 5.5.

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	На 31.12.2006 р. Створено резерв сумнівних боргів
	На 31.12.2007 р. Списані безнадійні борги
	Залишок за рахунком 38 до нарахування резерву = 5 000 – 4 500 = 500 Нараховуємо резерв сумнівних боргів на суму _______ тис. грн. Залишок за рахунком 38 на 31.12.2007 = __________ тис. грн.

Примітка: Якщо залишок резерву на кінець звітного періоду дуже великий (нарахований занадто великий резерв), то слід переглянути коефіцієнти, за допомогою яких був розрахований резерв сумнівних боргів.

Завдання 14

Сформулюйте бухгалтерські операції за контіровками та вкажіть первинні документи:

Таблиця

Варіант 1	Варіант 2

Завдання 15

Скласти бухгалтерські записи за операціями:

Таблиця – Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Найменування господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Оприбутковані в касу кошти з поточного рахунку на виплату заробітної плати
	Оприбутковані в касу кошти з поточного рахунку на виплату заробітної плати
	Видана заробітна плата працівникам підприємства
	Видано з каси під звіт на відрядження
	Сплачено за рахунок наявних коштів за придбані товари
	Повернута до каси невикористана підзвітна сума
	Перераховані кошти на поточний рахунок з каси (депонована заробітна плата)
	Отримано до каси для видачі позик працівникам підприємства
	Видано з каси позики працівникам підприємства
	Одержано в касу від працівників підприємства відсотки у погашення раніше отриманої ними позики
	Виявлено недостачу наявних коштів в касі підприємства під час інвентаризації
	Виявлено надлишки наявних коштів в касі підприємства під час інвентаризації
	Утримано з заробітної плати матеріально відповідальної особи в погашення недостачі
	Одержано в касу в оплату путівок
	Повернута на поточний рахунок сума перевищення ліміту каси
	Одержано до каси від батьків за дітей у дитячому садочку

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 9 (2 години)

Дата добавления: 2015-07-13