Анализ налоговой нагрузки

Коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения

Коэффициент налогообложения затрат

Коэффициент налогоемкости доходов

Коэффициент налогоемкости реализации товаров, работ, услуг

Коэффициент эффективности налогообложения

Э_Н = ЧП/НО (Чистая прибыль/Общая сумма налоговых обязательств)

2010 год: Э_Н = 391859/1662692=0,23

2011 год: Э_Н = 259848/2023246=0,13

НЕ_Т = НО/Р_П (Общая сумма налоговых обязательств/Объем реализации товаров, работ, услуг)

2010 год: НЕ_Т = 1662692/5941388=0,28

2011 год: НЕ_Т = 2023246/7794486=0,26

НЕ_ВД = НО/ВП (Общая сумма налоговых обязательств/Валовая прибыль)

2010 год: НЕ_ВД = 1662692/363367=4,57

2011 год: НЕ_ВД = 2023246/752544=2,69

КН_З = НС/З (Сумма налогов относимых на издержки/ Затраты)

2010 год: КН_З=24443/1516126=0,02

2011 год: КН_З=27642/1859462=0,01

К_НОП = Н_ФР/П_ДОН (Налоги относимые на финансовый результат/Прибыль до налогообложения)

2010 год: К_НОП=18942/347518=0,05

2011 год: К_НОП=25739/741514=0,03

Проанализируем рассчитанные показатели с помощью таблицы 22.

Таблица 22 – Анализ коэффициентов налогообложения

Показатель	Значение показателя	Изменения
2010г.	2011г.
1. Коэффициент эффективности налогообложения	0,23	0,13	-0,10
2. Коэффициент налогоемкости реализации товаров, работ, услуг	0,28	0,26	-0,02
3. Коэффициент налогоемкости доходов	4,57	2,69	-1,88
4. Коэффициент налогообложения затрат	0,02	0,01	-0,01
5. Коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения	0,05	0,03	-0,02

Коэффициент эффективности налогообложения позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной политики налогообложения, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей. Чем выше значение коэффициента эффективности налогообложения, тем лучше для фирмы. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,10.

Коэффициент налогоемкости реализации товаров, работ, услуг позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализации товаров, работ, услуг. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,02. Значение данного показателя показывает, что на 1 единицу реализованной продукции приходится 0,26 р. налоговых платежей.

Коэффициент налогоемкости доходов позволяет судить об уровне налогообложения доходов предприятия соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 1,88.

Коэффициент налогообложения затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержек обращения). В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,01.

Коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения показывает, какую долю занимают налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В 2011 году по сравнению с 2010 годом данный показатель снизился на 0,02, что составило 0,03.

Рассчитаем налоговую нагрузку по методике Департамента налоговой политики Минфина РФ.

НН (НБ) = НО / В_р х 100%

где НО – общая сумма налогов;

В_р – выручка от реализации.

НН (НБ)_{2010 г.} = 1662692 / 5941388 * 100 % = 27,98 %

НН (НБ)_{2011 г.} = 2023246 / 7794486 * 100 % = 25,96

Показатель налогового бремени, рассчитанный по данной методике, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.

Согласно этой методике уже при превышении показателя налогового бремени в 20% у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.

Увеличение доли налогов в выручке – это свидетельство о неблагополучном применении методов минимизации налогооблагаемой базы.

Далее рассчитали налоговую нагрузку по методике М.Н. Крейниной.

В сопоставлении налога и источника его уплаты:

НН = (В – Ср – ЧП) / (В – Ср) х 100 %

где В – выручка от реализации;

Ср – затраты на производство реализованной продукции за вычетом косвенных налогов;

ЧП – чистая прибыль.

НН = (5941388 – 1516126 – 391859) / (5941388 – 1516126) * 100 % = 91,14 %

НН = (7794486 – 1859462 – 259848) / (7794486 – 1859462) * 100 % = 95,62 %

Данная формула показывает, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием данного подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги (НДС, акцизы) не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на прибыль экономического субъекта.

Расчет налоговой нагрузки показал, что предприятие неблагополучно применяет методы минимизации налогооблагаемой базы и как следствие у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.

Дата добавления: 2015-08-31