По кредиту счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в строительстве или приобретении внеоборотных активов
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в основном производстве
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы управленческого персонала
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы управленческого персонала
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых исправлением брака
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве
	69-1	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
	69-3	Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции)
	69-1	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования; возмещена сумма превышения принятых к вычету затрат на социальное страхование над суммой перечисленных платежей
	69-2	Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование
	69-3	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования
	69-1	Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования
	69-1	Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования
	69-2	Начислены пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование
	69-3	Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (.п. 3 ст. 210 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Если на содержании налогоплательщика находятся иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется в следующих размерах (.пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (.второй абзац п. 2 ст. 218 НК РФ).

На получение "детского" вычета одновременно имеют право оба родителя даже в том случае, если они не состоят в браке, но при условии, что ребенок находится на их обеспечении (.письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13).

В отношении вычета на детей действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.

Вычет на каждого ребенка можно применять до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (.пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Следовательно, доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвуют (.письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

По общему правилу вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет. Однако вычет на ребенка может быть продлен до достижения им 24 лет, если ребенок является (.пятый абзац пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- студентом (включая слушателей высших военно-учебных заведений (см. письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@));

- курсантом (включая проходящих военную службу по контракту в военном университете (.письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-05-01/571)).

При этом не имеет значения, проходит учеба в России или за рубежом (см. письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263).

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ могут накапливаться в пределах одного календарного года, но на следующий год не переносятся. Если в каком-то месяце у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13%, то воспользоваться стандартными вычетами он сможет позже, но только в пределах текущего календарного года (см. письмо Минфина России от 24.08.2009 N 03-04-05-01/655).

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (.п. 4 ст. 218 НК РФ).

В зависимости от категории сотрудника ему могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере:

Если сотрудник имеет право на получение нескольких стандартных вычетов, ему предоставляется только один - больший по размеру. То есть суммировать стандартные вычеты и использовать их одновременно нельзя (.первый абзац п. 2 ст. 218 НК РФ). С другими видами вычетов (на ребенка, имущественный, социальные) рассматриваемые стандартные вычеты суммируются.

Лица, имеющие право на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. К этой категории лиц, например, относятся:

- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк";

- инвалиды из числа военнослужащих, ставшие таковыми вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Лица, имеющие право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. К этой категории лиц, в частности, относятся:

Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов. Налоговые вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на соответствующие налоговые вычеты. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. (.п. 3 ст. 218 НК РФ).

В тех случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, или когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было таких доходов, то суммы стандартных налоговых вычетов, установленные ст. 218 НК РФ, в этом налоговом периоде накапливаются и подлежат суммированию нарастающим итогом. В то же время, если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов в налоговом периоде, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Однако на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится (.п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если налогоплательщик начал трудиться у налогового агента не с начала года, то при предоставлении стандартного вычета нужно учитывать доход, полученный им с начала года по другому месту работы. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налогоплательщику предыдущим налоговым агентом (.второй абзац п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Налогоплательщику, устраивающемуся на работу впервые или длительное время не имевшему доходов, стандартный вычет предоставляется с момента начала работы без представления справки по форме 2-НДФЛ (.письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 N 20-15/3/013260@).