Анализ оборотного капитала

ЛЕКЦИЯ №9

ЛЕКЦИЯ №8

Анализ деловой активности

Показатели	прошлый год	отчетный год	отклонения
1.Выручка от реализации (форма №2- себестоимость реализованной продукции)
2. Среднесписочная численность работающих (форма №5- стат. отчетность)
3.Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) (форма №2)
4. Среднегодовая стоимость ОПФ (форма №5 или форма №11)
5. Средняя величина запаса (форма №1)
6. Средняя величина дебиторской задолженности (форма №1)
7. Средняя величина мобильных средств (форма№1)
8. Средняя величина КЗ (форма №1)
9. Средняя величина СК
10.Средняя величина совокупного капитала
11.Среднегодовая выработка одного работающего
12. Среднегодовая выработка одного рабочего
13. Фондоотдача
14. Фондоемкость
15. Фондорентабельность
16.Коэффициент использования производственной мощности предприятия
17. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
18. Оборачиваемость оборотных средств, в днях
19. Коэффициент оборачиваемости запасов
20. Средний срок хранения запаса
21. Коэффициент оборачиваемости ДЗ
22. Средний срок обращения ДЗ
23. Коэффициент оборачиваемости КЗ
24. Средний срок погашения КЗ
25. Продолжительность операционного цикла
26. Продолжительность финансового цикла
27. Коэффициент оборачиваемости СК
28. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала.

Анализ и оценка влияния на объем продукции, использования предметов труда (материальных ресурсов)

1). Факторы, влияющие на приращение объемов продукции можно сформулировать в 3 группы:

ü Трудовые факторы – факторы, которые связаны с обеспеченностью предприятия трудовыми ресурсами и их использование.

ü Факторы предметов труда – факторы, которые связаны с обеспеченностью предприятия сырьем, материалами, топливом и их использованием в процессе производства.

ü Факторы средств труда – эти факторы, связанные с обеспеченностью предприятия осн. фондами и их использованием в процессе производства.

Различают количественные показатели – показатели использования производственных ресурсов т.е. показатели экстенсивности:

v Численность

v Материальные затраты (МЗ)

v Стоимость ОПФ – осн. производственных фондов.

Качественные показатели- то показатели производственных ресурсов т.е. показатели интенсивности.

v Производительность труда (ПТ)

v Материалоотдача (МО, материалоемкость МЕ)

v Фондоотдача (фондоемкость)

2) Значения, задачи, источники анализа материальных ресурсов

- рост объема производства в значительной мере определяется тем, обеспечено ли предприятие сырьем, топливом, материалами.

- эффективно ли оно используется в объеме производства - этим объясняется значение анализа предметов труда.

Задачи анализа:

1. Обеспеченность предприятия сырьем, материалами, топливом.

2. Дать оценки эффективности использования материалов в производстве, произвести расчет соответствующих показателей.

3. Оценить экстенсивность и интенсивность использования предметов труда и их влияние на объем продукции.

4. Определить неиспользованные возможности (например найти резервы повышения объема продукции за счет более эффективного использования материалов в производстве)

5. Если выявлены резервы, то разработать организационно-технические мероприятия по мобилизации этих резервов.

Источники информации: форма №5 – элементы затрат на производство продукции; форма №1 – остаток на конец отчетного месяца; форма №2 – объем продукции; смета затрат на производство; статистическая отчетность по снабжению; для углубления анализа используют учетные регистры, первичные документы.

Удовлетворение потребности предприятия материальными ресурсами осуществляется 2 путями:

a) Экстенсивным путем – засчет увеличения роста добычи сырья, роста материальных затрат.

b) Интенсивным путем - засчет более эффективного использования материалов в производстве.

3) Показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.

Обобщающими показателями, характеризующие эффективность использования материалов явл. следующие:

v Материалоемкость = МЗ/Объем продукции

Показывает сколько материальных затрат используется на 1руб. продукции. (коп.)

v Материалоотдача = 1/Ме = Объем продукции /МЗ

v Частные показатели Ме = затраты/объем пр-ции

v Сырьеемкость = затраты сырья/объем пр-ции.

К частным показателям относятся:

v Топливоемкость

v Полуфабрикатоемкость

v Удельная материалоемкость МЗ/ Ц изделия.

4) Анализ экстенсивности и интенсивности предметов труда на приращение объемов пр-ции.

Показатели	Прош. год	Отчет. год	отклонения	% выполнения
Продукция (тыс.р)			+2550	107,54
Материальные затраты (тыс.р.)			+2668	114,34
Материалоемкость (коп.) 2:1	55 коп.	58,48 коп.	+3,48	106,33
Материалоотдача (руб) 1:2	1,81816	1,71003	-0,10813	94,05

Вывод: эффективность использования материальных ресурсов в отчетном году по сравнению с прошлым годом ухудшилось о чем свидетельствует рост материалоемкости и снижение материалоотдачи. Не эффективность использования материалов в производстве приводит к снижении объема продукции и перерасходов материальных ресурсов.

Чтобы определить влияние материалоемкости на объем продукции нужно рассчитать:

· Объем пр-ции условный = (МЗ отч.г./Ме прош.г.) *100%

· Сравнит полученный результат с фактическим выпуском продукции = объем пр-ции (факт)-объм пр-ции (услов)

Например: пр-ция условная = (21278/55коп.)*100%=38687руб; фактическая продукция – условная пр-ция = 36386-38687=-2301 руб. т.е. столько недополученной пр-ции в связи с ростом материалоемкости на эту сумму.

Чтобы определить влияние материалоемкости на расход-материал используются традиционные способы анализа:

Ме=МЗ/объем пр-ции, МЗ =Ме*объем пр-ции.

- метод абсолютных разниц.

1.влияние Ме на МЗ

МЗ= изменения Ме*объем пр-ции (план)/100

МЗ= (+3,48*33,836)/100 = +1177,49 тыс.руб.

Перерасход материалов в результате роста Ме = 1177,49 тыс.руб.

Чтобы определить влияние материалоотдачи на расход материалов используются традиционные способы анализа:

МО=объем пр-ции/МЗ

Объем пр-ции= МО*МЗ

Способ абсолютных разниц.

По сравнению с прошлым годом объем пр-ции вырос на 2550 тыс.руб. что обусловлено влиянием 2-х факторов:

1.влияние экстенсивности (количественный показатель)

Объем пр-ции =МО (факт)*изменения МЗ = +2668*1,71003= +4562 тыс. руб

2. влияние интенсивности – качественный показатель.

Пр-ция = изменения МО*МЗ (план) = -0,10813*18610= -2012 тыс.руб.

Проверка: [phone]=2550

Рост объема пр-ции был обеспечен эксте5нсивным фактором в связи с неэффективным использованием материалов недополученной пр-ции на сумму 2012 тыс.руб.

- цепные подстановки

показатели	МО	МЗ	продукция	Размер влияния	Наименование фактора
план	1,81816
условный 1	1,71001			-2012	МО снизилась
факт	1,71001			+4562	МЗ повысилась
проверка	+2550	+2550

-способ относительных разниц

Показатели	% -нт выполнения	Разница в %	Результаты влияния	Факторы
Материалоотдача	94,05	-5,95	-2012	МО
Продукция	107,54	+13,49	+4562	МЗ

Продукция базис прошлый год 338365 т.р.

Результат влияния: 1) (-5,95)*33836/100= -2012

2) (+14,49)*33836/100= +4562

Проверка: + 2550= - 2012 + 4562

- интегральный способ

1-й фактор- использование материалоотдачи:

МО= (-0,10813)*18610 + (-0,10813)*(+2668)/2= - 2012+(-144)=-2156

2-й фактор- материалозатраты:

МЗ= 2668*1,81816+ (-1,10813)*(+2668)/2 =4706

Дата добавления: 2017-01-13