Преподаватель Косолапова М.Ю. 2 страница

8) средства на расходы и выплаты социального характера.

Эти показатели обосновываются во взаимоувязке в следующих разделах плана по труду и заработной плате:

- численность и профессиональный состав работников, их квалификация;

- мотивация и стимулирование труда;

- расходы на оплату труда, включая фонд оплаты труда, соответствующие отчисления;

- развитие персонала, включая переподготовку кадров и повышение их квалификации с расчетом затрат на эти мероприятия;

- социальное развитие (поощрение) коллектива, по социально-культурным мероприятиям, формирующим корпоративную культуру предприятия.

3.2.1 Расчет баланса рабочего времени и численности работников участка

Баланс рабочего времени – это рабочее время, распределенное на определенный календарный период, с учетом всех выходных и отпусков. Определяется как количество рабочего времени, рабочих дней, рабочих часов которые необходимо выработать рабочему в плановом периоде.

Баланс рабочего времени распределяется в среднем по цехам, участкам и делится на следующие виды фондов:

Календарный фонд – это фонд рабочего времени применимый к определенным календарным дням, который состоит из рабочего и нерабочего времени.

Номинальный фонд – это фонд рабочего времени, с вычетом всех нерабочих дней включая больничные.

Эффективный фонд – это фонд рабочего времени с учетом вычета всех нерабочих дней, включая больничные, отпуска и другие пропущенные дни по уважительным причинам. Нерабочие дни календарного фонда можно поделить на праздничные дни и выходные дни.

Номинальный фонд рабочего времени можно поделить на эффективно используемое рабочее время и неиспользуемое время. В неиспользуемое время входят: очередные отпуска, отпуска по беременности, дополнительные отпуска, болезни, выполнение государственных обязанностей.

Полезный фонд рабочего времени можно определить как произведение средней производительности рабочего дня к количеству рабочих дней в году, за учетом вычета отпусков и выходных.

Баланс рабочего времени может составляться как в человеко-днях, так и в человеко-часах.

Наиболее полную картину использования рабочего времени дает баланс составленный в человеко-часах. В основе этого баланса лежит располагаемые фонд человеко-часов.

Из календарного фонда человеко-дней вычитают число человеко-дней неявок в связи с праздниками и выходными днями, в связи сочередным отпусками, а полученная величина, т.е. максимально возможный фонд рабочих человеко-дней, умножается на установленную для данного предприятия продолжительность рабочего дня.

Основной частью баланса является его правая сторона, отражающая расход рабочего времени. В этой части выделяют три раздела:

1. Рабочее время, использованное на производстве, т.е. фактические отработанные человеко-часы.

2. Рабочее время, неиспользованные на производстве по уважительным причинам.

3. Потери рабочего времени.

Отношение номинального фонда рабочего времени в данном периоде (Фн) к фактическому по плановому балансу рабочего времени (Фф) характеризует коэффициент списочного состава (Ксп), с учетом которого определяется списочное число работников: Ксп = Фн/Фф

Таблица 4. Расчет баланса рабочего времени и коэффициента списочного состава

№ п/п	Показатели	Непрерывный режим работы
	Календарный фонд времени Ткал
2	Выходные и праздничные дни
3	Номинальный фонд времени Тном
4	Средняя продолжительность отпуска
5	Прочие невыходы
6	Действительный фонд времени Тд
7	Средняя длительность рабочего дня, ч	7,4
8	Среднее число часов работы одного рабочего в год
9	Коэффициент списочного состава Ксп

Количество выходных и праздничных дней при непрерывном режиме работы рассчитывается в соответствии с графиком выходов, в зависимости от продолжительности смены. При 8 часовом рабочем дне примерно 90 дней.

Номинальный фонд времени равен календарному фонду минус выходные и праздничные дни.

Тном = Ткал – Двых – Дпразд (3.1)

Продолжительность отпуска берется по данным предприятия: 24 дня,36 дней.

Прочие невыходы (по болезни, учебные отпуска и т.д.) определяются в размере 3,5% от номинального фонда времени.

П.н. = Тном * 3,5% дн. (3.2)

Действительный фонд времени определяется вычитанием из номинального фонда времени продолжительности отпуска и прочих невыходов.

Тд= Тном – Дотп – Дпр.н (3.3)

Среднее число часов одного рабочего определяется умножением действительного фонда рабочего времени на среднее число часов работы в смену:

Тф = Тд * t (3.4)

Коэффициент списочного состава определяется путем деления количества дней работы предприятия в году (номинальный фонд времени) на действительный фонд времени в году.

Кс.п. = Тн / Тд (3.5)

Численность персонала – это экономический, статистический показатель, определяющий количество людей, относящихся к той или иной категории по определенному признаку.

Численность персонала организации зависит от характера, сложности, трудоемкости производственных (или иных) и управленческих процессов, степени их механизации, автоматизации, компьютеризации.

В практике учета кадров различают списочный состав, среднесписочный и явочный.

В списочный состав персонала организации должны включаться все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу на срок один день и более, со дня зачисления их на работу. В списочном составе работников за каждый календарный день должны быть учтены как фактические работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Для определения численности работников за отчетный период исчисляется среднесписочная численность, которая используется для исчисления производительности труда, средней заработной платы, коэффициентов оборота, текучести кадров и других показателей.

Среднесписочная численность работников за отчетный месяц исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, т.е. с 1-го по 31-е число, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

Для правильного определения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневный учет численности работников списочного состава, который должен уточняться на основании приказов (распоряжений) о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.

Среднесписочная численность работников за год определяется суммированием среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и делением полученной суммы на 12.

От списочного состава работников следует отличать явочный состав, который показывает, сколько человек из состоящих в списке явилось на работу. Число фактически работающих показывает численность персонала, не только явившегося, но и фактически приступившего к работе. Разность между явочным числом и числом фактически работающих показывает количество лиц, находящихся в целодневных простоях (например, из-за отсутствия электроэнергии, материалов и т.п.).

Таблица 5. Расчёт численности технологического персонала

Наименование профессий рабочих	Норма обслуживания	Количество оборудования и рабочих машин	Кол-во смен в сутки	Явочная численность	Коэффициент списочного состава	Списочный состав, чел.
в смену чел	в сутки, чел.
Добыча полезного ископаемого
Машинист экскаватора
Помощник маш. экскаватора
И т.д.
Итого на добыче
Работы на отвале
Машинист экскаватора
Помощник маш. Экскаватора
И т.д
Итого на отвалах
Итого на всех видах работ			-	-	-	-

Наименование профессий рабочих, разряд и норма обслуживания в смену берутся по данным предприятия.

Явочная численность в смену определяется путём умножения нормы обслуживания на количество оборудования.

Ч яв/см = Нобсл х Nобор (3.6)

Явочная численность в сутки определяется путём умножения явочной численности в смену на количество смен в сутки.

Ч яв/сут = Нобсл х Nобор х Nсм (3.7)

Списочный состав определяется путём умножения явочной численности в сутки на коэффициент списочного состава.

Сп.состав = Чяв/сут х Ксп.с (3.8)

3.2.2 Расчет производительности труда

Производительность – это обобщающий показатель результативности труда. Производительность характеризует объем выпущенной продукции или произведённых услуг на единицу затрат труда.

Интенсивность труда (характеризует степень его напряженности в единицу времени, измеряется энергией человека, которую он затрачивает на это время), величина экстенсивного использования труда (отражает степень использования рабочего времени и его продолжительность в смену при состоянии других характеристик) и технико-технологическое состояние производства оказывают воздействие на производительность труда.

Производительность труда - показатель экономической эффективности трудовой деятельности работников. Она определяется отношением количества выпущенной продукции или услуг к затратам труда т.е. выработкой на единицу затрат труда.

3.3 Текущие затраты

ТЕКУЩИЕ ЗАТРАТЫ (англ. current expenses) – это расходы организаций, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников, занятых производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному надзору продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе ее эксплуатации, и др.

Затраты, которые формируют себестоимость, разделяются в зависимости от экономического содержания на:

· Материальные.

· Оплату труда.

· Амортизацию ОФ.

· Отчисления на социальные нужды.

· Прочие издержки.

3.3.1 Расчет фонда оплаты труда технологических рабочих и ИТР

Затраты на оплату труда отражают участие живого труда в формировании себестоимости. К этим издержкам относят зарплату основного персонала, а также работников, которые не состоят в штате, но участвуют в деятельности по выпуску изделий. Оплата труда состоит из: З/п, которая начисляется по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам по системе расчета, принятой в компании. Стоимости изделий, выдаваемой в качестве натуральной оплаты. Доплат и надбавок. Премий за высокие производственные показатели. Оплаты дополнительных и очередных отпускных дней. Стоимости услуг, предоставляемых бесплатно. Единовременных вознаграждений за выслугу. Надбавки за работу Прочие затраты.

Оплата труда может быть основной и дополнительной.

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования. С помощью этого показателя анализируются расходы на зарплату сотрудников разных структурных подразделений и категорий, осуществляется регулировка и оптимизация затрат, корректировка ставок, окладов, расценок. Именно от суммы фонда начисляются все предусмотренные законодательством выплаты: пенсионные отчисления, страховые взносы и т. д.

В него входят: оплата труда в любой форме; доплаты, надбавки, премии; компенсации в связи с условиями работы

Таблица 6. Расчёт годового фонда оплаты труда рабочих

именование профессий	Разряд	Часовая (дневная) тарифная ставка (тенге)	Оплата труда за месяц (тенге)	Прямой ФОТ (тенге)	Премии (тенге)	Доплата за работу в ночное время (тенге)	Прочие доплаты (тенге)	Основной ФОТ (тенге)	Дополн. ФОТ (тенге)	Плановый ФОТ (тенге)
%	Сумма тенге
Добычные работы
Итого по добычным работам			*
Работы на отвале
Итого по работам на отвале			*
Всего

Графы таблицы заполняются следующим образом:

гр.1, 2, 3 – по данным задания

гр.4 – умножением часовой тарифной ставки на количество часов, отработанных за месяц (табл. 6, гр.8: 12)

гр.5 – умножением на гр.4 на численность рабочих данной профессии и на 12 месяцев

гр.6 – по данным задания

гр.7 - умножением на гр.5 на гр.6 и делением произведения на 100%

гр.8 – рассчитывается (для дежурного персонала) умножением количества часов, отработанных в ночную смену на часовую тарифную ставку на 1,5 на 12 месяцев и на численность

гр.9 – 5% от гр.5

гр.10 сложением гр.5, 7,8,9

гр.11 – в процентах к основному фонду заработной платы составляет при отпуске:

36 рабочих дней – 10%

24 рабочих дня – 9%

гр.12 – сложением гр.10 и 11

Социальный налог 11% от ФОТ рабочих

Таблица 7. Расчет фонда оплаты труда инженерно - технических работников

Должность	Количество человек	Месячный оклад (тенге)	Премия	Годовой фонд оплаты труда (тенге)
%	сумма
Итого

Графы рассчитываются следующим образом:

Расчет ФОТ инженерно-технических работников производятся исходя из должностных окладов установленных на предприятии. Данные берем из индивидуального задания и производим расчет в таблице 9:

гр.1,2,3 согласно данным индивидуального задания

гр.4 – согласно данным индивидуального задания

гр.5 – умножение граф.3 на гр.4

гр6- сложением гр3 и гр5 и умножением полученной суммы на 12 месяцев

Социальный налог 11% от ФОТ ИТР

3.3.2 Расчет средней заработной платы работающих на предприятии

Средняя оплата труда в год одного работающего в год определяется делением фонда зарплаты рабочих и ИТР за год на списочную численность рабочих и ИТР.

Ср.з/п= (ФОТ р+ФОТ ИТР) / N р + N ИТР (3.9)

Средняя оплата труда в год одного рабочего в год определяется делением годового фонда зарплаты рабочих на списочную численность рабочих.

Ср.з/п= ФОТ рабочих / N рабочих (3.10)

Средняя оплата труда за месяц одного работающего определяется делением средней заработной платы одного работающего за год на 12 месяцев.

Ср.з/п (м)= Ср.з/п / 12 (3.11)

Средняя оплата труда за месяц одного рабочего определяется делением средней заработной платы одного рабочего за год на 12 месяцев.

Ср.з/п (м)= Ср.з/п / 12 (3.12)

3.3.3 Расчет амортизации основного капитала

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Имущество предприятий, подлежащее амортизации объединяется в четыре категории:

• Здания, сооружения и их структурные компоненты.
• Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных.
• Технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории.
• Нематериальные активы.

Годовые нормы амортизации составляют: для первой категории - 5%, для второй категории - 25%, для третьей категории - 15%, а для четвертой категории амортизационные отчисления осуществляются равными долями в течении срока существования соответствующих нематериальных активов.

Таблица.8...Расчет....амортизации основных средств

Наименование основных средств	Единицы измерения	Первоначальная стоимость всего (млн. тенге)	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, млн. тенге
Итого здания и сооружения
Неучтенные здания и сооружения		0,5
Итого рабочие машины и оборудование
Неучтенные машины и оборудование
Итого транспортные средства
Всего основных средств

Графы таблицы рассчитываются следующим образом:

гр. 1,2,3,4 – данные таблиц 1,3 или индивидуального задания

гр.5:

• для первой категории - 5%,
• для второй категории - 25%,
• для третьей категории - 15%,

годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

Ао = Фп * На% (3.13)

Где Ао – сумма ежегодной амортизации (гр.6), млн. тенге

Фп – первоначальная стоимость основных средств (гр.4), млн. тенге

На – норма амортизации (гр.5)%

3.3.4 Расчет затрат на текущий ремонт и содержание основного капитала

Расчет затрат на текущий ремонт и содержания оборудования составляет 5,2% от первоначальной стоимости оборудования.

Зтр = Фп*5,2% (3.14)

3.3.5 Материальные затраты

К материальным запасам относят полуфабрикаты, сырье, энергию, топливо и так далее. Некоторые из этих объектов проходят обработку или сборку. Это, в частности, относится к приобретаемым у сторонних предприятий полуфабрикатам и материалам. Выделение энергии и топлива в составе ресурсов обуславливается их народнохозяйственным значением. К материальным затратам также относят расходы на упаковку, тару, запчасти, инструменты. Оценка ресурсов осуществляется исходя из цены покупки (без НДС), надбавок, комиссионных внешнеторговым, снабженческим и посредническим субъектам, таможенных пошлин и ряда других показателей.

Из материальных затрат исключается стоимость остатков теплоносителей, полуфабрикатов, сырья, которые образуются в процессе выпуска изделий и частично либо полностью теряют свои потребительские свойства и, соответственно, далее использоваться не могут.

Таблица 9. Расчет затрат на материалы

Наименования материалов	Единицы измерения	Норма расхода на1тыс.т	Годовой расход	Цена за ед. (тенге)	Затраты всего (тенге)
ИТОГО
Неучтенные материалы
Снабженческо-сбытовые расходы
Транспортные расходы
Заготовительно- складские расходы
Всего общая

Графы таблицы рассчитываются следующим образом:

гр. 1,2,3,5 – согласно задания.

гр. 4 – умножением нормы расхода на годовой объем (по инд. заданию)

гр.6- умножением гр.4 на гр.5

Стоимость неучтенных материалов принимается в размете 3-4 % от итоговой стоимости

Снабженческо-сбытовые расходы принимаются в размере 4-5% от итоговой стоимости

Транспортные расходы принимается в размете 5-15 % от итоговой стоимости в зависимости от расстояния доставки

Заготовительно- складские расходы принимается в размете 0,5-0,75 % от итоговой стоимости

Всего- определяется суммированием итога материальных затрат, суммы неучтенных материалов, снабженческо-сбытовых расходов, транспортных расходов, заготовительно- складских расходов.

Таблица 10. Расчет расхода и стоимости электроэнергии оборудования

Наимено- вание оборудова- ния, потребителя электроэнергии	Количество	Установлен- ная мощ- ность двига- теля,кВт/ч	Коэффициент загрузки Кз	Число..часов..работы механиз-ма в год, час	Годовой расход электроэнергии, кВт/ч	Стоимость 1кВт/ч на предприятии тенге	Общая стоимость электроэнергии, млн тенге
Одного механизма	Всех механизмов
Итого

Затраты на электроэнергию рассчитываются по мощности электродвигателей рассчитанного оборудования в следующем порядке:

Графы таблицы рассчитываются следующим образом:

Гр. 1,2 – согласно данным индивидуального задания

гр. 3 – согласно данным индивидуального задания

гр.4 – умножением гр. 2 на гр.3

гр.5 К – коэффициент, учитывающий КПД машины по времени и по мощности (К= 0,3 – 0,6)

гр. 6 – согласно расчету времени работы оборудования в год

Календарный фонд времени Тк равен 8640 часов.

Номинальный фонд времени работы оборудования Тн определяется путем исключения из календарного фонда времени остановок на ремонт оборудования, который проводится ежегодно (по данным индивидуального задания). Остановки на праздничные и выходные дни отсутствуют, так как производство с непрерывным режимом работы.

Тн = Тк – Ттр - Ткр (3.15)

гр.7- умножением гр.4 на гр.5 и гр.6

гр. 8 – по данным предприятия (9,2 тг/1кВТ)

гр. 9 – умножением гр.7 на гр.8

Таблица 11. Расчет затрат на топливо

Наименование	Грузо- Подъемность, тонн	Среднее расстояние	Кол-во рейсов	Грузооборот (т.км)	Удельный расход (гр.т.км)	Расход топлива (литр)	Цена, тенге	Сумма, тенге
БелАЗ - 7511					132,5

Графы таблицы рассчитываются следующим образом:

гр. 2,3,4,8 – согласно задания.

гр. 5 – умножением гр2 на гр3 и на гр4

гр.7- удельный расход умножить на гр5 (разделить на 1000!!)

гр.9- умножением гр 7 на гр8

3.4 Смета затрат и калькуляция себестоимости

СМЕТА ЗАТРАТ — полный свод затрат предприятия на производство и реализацию продукции за определенный календарный период (год, квартал), составленный по экономическим элементам расходов. Смета затрат составляется по типовым элементам: сырье и основные материалы, возвратные отходы (вычитаются); вспомогательные материалы, топливо и энергия со стороны; заработная плата основная и дополнительная; отчисления на социальное страхование, прочие расходы.

Смета затрат рассчитывается путем прямого суммирования отдельных экономических элементов и смет комплексных расходов или смет отдельных подразделений предприятий; она исключает вторичный учет продукции собственного изготовления для собственных производственных потребностей.

Дата добавления: 2017-01-13