Упрощенная система налогообложения

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

Расчет финансово-экономических показателей

Расчет себестоимости, прибыли и налогов

Себестоимость человека-часа определяется по формуле:

S = ∑ Р_общ. / Т_.^усл., (2.36)

где Р_общ. – общие расходы за год, руб.;

Т_.^усл. – годовой объем работ по предоставляемой услуге.

Принимая рентабельность R равной 15-35% определяем цену трудозатрат (одного человека-часа) - Ц:

Ц = S ∙ R, (2.37)

где R – рентабельность.

Выручку рассчитываем следующим образом:

Д = Ц ∙ Т_.^усл. (2.38)

Т^усл. – годовой объем работ на участке, где предоставляется услуга.

Прибыль от реализации:

Пр. = Д – Р_общ. (2.39)

В том случае, когда расчет производится по всему СЦ, в расчет берётся не Т_.^усл., а годовой объем работ по всему СЦ - .

Рентабельность затрат по балансовой прибыли:

R_затр. = Пр / ∑ Р_общ. (2.40)

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

Срок окупаемости проекта:

Т = С_оф. / Пр (2.41)

Технико-экономические и финансовые показатели представляются в виде таблицы (см. таблицу 4).

Таблица 4 - Сводная таблица технико-экономические и финансовых показателей

№	Показатели	Ед-цы	Значения в проекте
	Годовой объем работ СЦ (Т^СЦ)	чел-ч
	Годовой объем работы по предоставляемой услуге (Т^усл.)	чел-ч
	Площадь здания (участка)	м^2
	Стоимость здания (участка)	руб.
	Стоимость оборудования (во всем СЦ или на участке)	руб.
	Количество производственных рабочих (во всем СЦ или на участке)	чел.
	Средняя заработная плата за месяц	руб.
	Себестоимость чел-ч	руб.
	Цена нормо-часа для клиента	руб.
	Рентабельность затрат по балансовой прибыли	%
	Срок окупаемости капитальных вложений	лет

Основания перевода на ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обязательна для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Налоговым Кодексом перечню (Приложение 2 графа 3, 4)

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность.

Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, заменяется уплатой единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ряда налогов, а именно:

При переходе на ЕНВД организации не уплачивают:

- налог на прибыль организации,

- НДС (налог на добавленную стоимость) (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),

- налог на имущество,

- страховые взносы.

При переходе на ЕНВД и ндивидуальные предприниматели не уплачивают:

- НДФЛ (налог на доходы физических лиц),

- НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

- налог на имущество физических лиц, используемого для ведения деятельности,

- страховые взносы.

Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (ст.346.27НК РФ).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете величины вмененного дохода учитывается:

- значение базовой доходности (Приложение 2)

- число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности (Приложение 2)

- коэффициенты базовой доходности. (К1 и К2)

Отчетный период - квартал

Формула расчета налоговой базы:

НБ = БД ∙(ФП1+ФП2+ФП3) ∙ К1∙ К2, (3.1)
где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП - значение физического показателя (за год)

Сумму ЕНВД необходимо вычислять по формуле:

ЕНВД = НБ∙ С, (3.2)

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.

Базовая доходность (БД) - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (3 ст. 346.27 НК РФ).

Базовая доходность установлена в расчете на месяц.

Физический показатель (ФП) характеризует определенный вид предпринимательской деятельности (ст.346.29). Может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- земельный участок;

- квадратный метр;

- транспортное средство и др.

Например: Единицей физического показателя для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств являются работники (в том числе индивидуальный предприниматель).

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год.

С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ).

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 [6].

Причем, при расчете единого налога в 2010 году достаточно использовать один коэффициент К1, утвержденный комментируемым приказом.

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.27НК РФ):

К2- корректирующий коэффициент, устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год.

К2 - установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно (ст. 346.29 НК РФ).

При проведении студентом расчетов по упрощенной системе налогообложения, необходимо обратить внимание на следующие изменения в законодательстве.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 19 июля 2009 года N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ» в2010, 2011 и 2012 годах будет применяться только новое ограничение при переходе на применение упрощенной системы налогообложения в 45 млн без применения каких-либо старых или новых дефляторов. Просто фиксированная неизменяемая сумма, установленная новым п.2.1 статьи 346.16 НК. То есть в 2010, 2011 и 2012 годах лимит дохода, при котором организация или ИП теряют право на применение в текущем календарном году упрощенной системы налогообложения, не будет рассчитываться через дефляторы – он составляет фиксированную величину в 60 млн рублей.

Литература

1. Боровиков А.В., Пирозерская О.Л., Доронин С.В. и др. Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы по специальности 100101.65 «Сервис», специализация «Автосервис» – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2010. –103 с.

2. Епифанов А.В., Пирозерская О.Л., Эмиров И.Х. Безопасность жизнедеятельности. Методические указания по выполнению раздела «Безопасность процессов оказания услуг» дипломных проектов студентов специальности 100101.65 «Сервис» по специализации «Автосервис» – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2010. – 27 с.

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)

4. Закон СПб №299-35 от 04.06.03 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

5. Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН).

6. Приказ Минэкономразвития России от 13.11.09 № 465.

7. Б.Ю. Сербиновский, Н.В. Напхоненко Экономика автосервиса. Создание автосервисного участка на базе действующего предприятия. Учебное пособие, Изд-ий центр «МартТ», М., 2006.

Приложение 1

Пример выполнения плаката по экономической части ДП

Приложение 2

№ темы	Наименование услуга	ЕНВД	ОСН	Расчет финансовых показателей деятельности
СЦ	участка предостав-ляемой услуги
	Разработка услуги по тюнингу	—	+	-/+	+
	Разработка услуги по оценке аварийных повреждений	—	+	+	+
	Разработка услуги по подготовке к прохождению Государственного технического осмотра автомобилей	—	+	+	-/+
	Разработка услуги по абонементному обслуживанию автомобилей	—	+	+	-/+
	Разработка услуги по прокату автомобилей и их принадлежностей	+	+	+/-	+
	Разработка услуги по переоборудованию автомобилей под автомобили специального назначения	—	+	_	+
	Разработка услуги по предпродажной подготовке автомобилей	—	+	+/-	+
	Разработка услуги по послегарантийному обслуживанию автомобилей в соответствии с индивидуальными требованиями автовладельца	—	+	+	_
	Разработка услуги по утилизации автомобилей	+	+	+	+
	Разработка услуги по доукомплектации и дооборудованию автомобилей	+	+	-/+	+
	Разработка услуги по страхованию АТС	—	+	+	+
	Разработка услуги по обслуживанию и ремонту снегоходов	+	+	+	_
	Разработка услуги по обслуживанию и ремонту скутеров	+	+	+	_
	Разработка услуги по хранению АТС	—	+	+	+
	Разработка услуги по постановке и снятию с учета автомобиля	—	+	+	+
	Разработка услуги по проведению технического осмотра автомобилей	—	+	+	+
	Разработка услуги по продаже и гарантийному обслуживанию автомобилей	+	+	+	+
	Разработка услуги по устранению деформации кузова.	+	+	_	+
	Разработка услуги по устранению дефектов лакокрасочного покрытия	+	+	_	+
	Разработка услуги по оказанию технической помощи на дорогах	+	+	+	+
	Разработка услуги по обучению вождению автомобиля	—	+	+	+
	Разработка услуги по обучению экстремальному вождению	—	+	+	+
	Разработка услуги по хранению принадлежностей автомобиля	—	+	+	+
	Разработка услуги по подготовке к продаже подержанного автомобиля	—	+	+	-
	Разработка услуги по переоборудованию автомобиля для работы на другом виде топлива	—	+	-/+	+

Пирозерская Ольга Леонидовна

Варганова Светлана Юрьевна

Расчет технико – экономических показателей автосервиса

Методические указания

по выполнению экономической части

дипломных проектов для

студентов специальности 100101.65 «Сервис»

специализации «Автосервис»

Дата добавления: 2017-01-13