Этап непосредственного планирования, состоящий из процессов составления общего плана и программы аудита

Этап предварительного планирования, включающий в себя знакомство аудитора с аудируемым лицом, составление и направление ему письма-обязательства, а также заключение договора.

При знакомстве с организацией уделяется внимание вопросам: понимания ее бизнеса и его организации, масштабов, надежности; проверки соблюдения принципа непрерывности деятельности; тестирования системы внутреннего контроля.

Целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, объема (длительности, стоимости) предстоящих работ, а также подготовка информационной базы для последующего этапа планирования. Процесс предварительного планирования начинается с общего знакомства проверяемого субъекта и заканчивается заключением с ним договора.

Для понимания бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо изучить: организационно-правовую форму, структуру и его организационно-управленческую иерархию; виды осуществляемой деятельности, выпускаемой продукции, специфику отрасли: организацию и технологию производства; требования к персоналу, принципы оплаты труда работникам; соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансовых и хозяйственных операций; формы ведения учета, степень его автоматизации; структуру и организацию работы бухгалтерской службы;состояние учетной документации (полнота, систематизация и т.д.); состав и качество организационно-распорядительной документации, определяющей деятельность бухгалтерии (приказ об учетной политике организации, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.); организацию работы с нормативно-справочной литературой; участие главного бухгалтера в вопросах заключения сделок, налогового планирования.

Аудитор собирает данную информацию об аудируемой организации с помощью опроса в виде анкетирования, собеседования с ее руководством, анализирует экономические показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности и основные положения приказа об учетной политике.

К источникам информации о деятельности аудируемого лица относятся:

· результаты предыдущих проверок;

· информация, полученная от внутренних аудиторов;

· учредительные и регистрационные документы;

· приказы об учетной политике организации;

· бухгалтерская отчетность, регистры учета;

· контракты (договоры) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг;

· результаты осмотра организации, его производственных площадей, офисных помещений;

· результаты бесед и переговоров с руководством, главным бухгалтером, работниками организации;

· результаты наблюдения за производственным процессом;

· информация, полученная от юристов, консультантов и прочих специалистов (заказчиков, поставщиков).

Результаты предварительною планирования следует документировать. Федеральные стандарты не содержат указаний об этом, но, учитывая ответственность принимаемых решений на основе предварительного планирования, сведения о форме и содержании рабочих документов предварительного планирования должны раскрываться во внутрифирменных стандартах.

Дата добавления: 2017-01-13