Учет расчетов с подотчетными лицами

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает потребность использовать наличные ДС для расчётов с работниками по командировкам, выдаче им денег на хозяйственные цели. При этом работники организации, получившие ДС на указанные нужды в б/у называются подотчётными лицами.

Для обобщения информации о расчётах с подотчётными лицами используется сч. 71.

При отражении в б/у командировочных расходов подотчётных лиц необходимо учитывать цели и характер командировки.

Служебная командировка (ст. 166 ТК РФ) – поездка работника, осуществляемая по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

В служебную командировку можно отправить только работника организации.

Перед поездкой работника в командировку ему необходимо выдать командировочное удостоверение. К командировочным удостоверениям предъявляются строгие требования.

Указанные в КУ личные данные работника и пункт назначение должны совпадать с данными проездных документов.

Необходимо чётко сформулировать цель командировки. В зависимости от цели затраты на командировку впоследствии могут:

1. включаться в себестоимость

2. относиться на увеличение стоимости приобретённых ОС, НА и ТМЦ и т.д..

Срок командировки в пределах РФ не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

В течение 3-х дней по возвращении из командировки подотчётные лица должны представить руководителям авансовые отчёты с приложением КУ и документов, подтверждающих достоверность произведённых расходов.

По утверждении отчёта он передаётся в бухгалтерию для отражения использованных сумм в б/у.

Состав расходов на командировки

(ст. 264:1:12 НК РФ)

-Расходы по найму жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказанных в гостиницах, за исключением: расходов на обслуживание в барах, за пользование оздоровительными комплексами.

-Расходу по проезду к месту командировки и обратно

-Расходу по оплате квитанций за пользование постельными принадлежностями

-Суточные за время нахождения в командировке. Их размер для целей бухгалтерского учета не нормируется и определяется организацией самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная для бюджетных организаций (100 руб.). Конкретный размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.

С 01.01.2008г. норматив суточных установлен только для налогообложения НДФЛ и составляет 700 руб. в сутки. Т.е. с суммы превышения удерживают НДФЛ. Например, если размер суточных составляет 800руб./сутки, то составляют записи: Д71 К50 -800руб.; Д70 К68 – (800-700)*0,13

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Учёт расчётов по кредитам и займам.

Одним из важнейших заемных источников формирования имущества организации являются кредиты и займы. Их делят на краткосрочные (до 12 мес.) и долгосрочные (свыше 12 мес).

Краткосрочные кредиты служат одним из источников формирования оборотных активов организации, а долгосрочные – на затраты по кап. строительству, реконструкцию и др.

Основные различия между договорами кредита и займа:

	кредиты	займы
выдаются	банки и банковские организации (обязательно наличие лицензии)	любые физ. и юрид. лица (не банки), лицензии не требуется
форма сделки	только письменная	письменно между юридическими лицами или устная между физич.
предмет договора	денежные средства	деньги и др. вещи
платность	предусмотрены проценты	могут быть беспроцентными

Бух. учет кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Для учета задолженности по кредитам и займам предназначены пассивные счета 66, 67. При получении кредитов и займов в виде денежных средств производится запись:

Д К

50,51 66,67

Согласно ПБУ 10/9 и 15/08 суммы процентов, которые организация выплачивает за пользование кредитами и займами (за исключением кредитов и займов, используемых для приобретения и строительства основных средств (инвестиционных активов)) являются прочими расходами, т.е. при их начислении производится запись:

Д К

91/2 66,67

Проценты по кредитам и займам, используемым для приобретения и строительства основных средств (инвестиционных активов)) отражают следующим образом:

до момента принятия основных средств к учету затраты по оплате процентов включаются в первоначальную стоимость основных средств, а после принятия их к учету – в состав прочих расходов организации.

Д К

08 66,67 начислены проценты за пользование заемными

средствами для приобретения и строительства ОС допринятия их к учету

01 08 проценты включаются в первоначальную стоимость

ОС

91/2 66,67 начислены проценты после принятия объекта к учету

По материально-производственным запасам, другим ценностям, работам, услугам причитающиеся к уплате проценты по кредитам и займам отражаются в учете по кредиту счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счета 91/2.

Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Выплата процентов по полученным краткосрочным (долгосрочным) займам и кредитам отражается в учете по дебету счетов 66 (67) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Дата добавления: 2017-01-13