Методика определение резервов способом детерминированного факторного анализа

В экономическом анализе для определения размера резервов широкое распространение получило использование способов детерминированного факторного анализа. Если двухфакторную модель выпуска продукции (ВП) представить в виде произведения численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ), то способом абсолютных разниц можно определить резерв роста выпуска продукции (Р↑ВП)

- за счёт увеличения численности рабочих по формуле:

Р↑ВП_чр = Р↑ЧР * ГВ_ф,

- за счёт производительности труда:

Р↑ВП_гв = ЧР_ф * Р↑ГВ

Общий резерв роста выпуска продукции составит:

Р↑ВП_общ = Р↑ВП_чр + Р↑ВП_гв

Определим резервы увеличения выпуска продукции с пособом цепной подстановки.

Определим фактический объём выпускаемой продукции:

ВП_ф = ЧР_ф * ГВ_ф;

Определим условный объём выпускаемой продукции:

ВП_усл = ЧР_пл * ГВ_ф;

Определим плановый (возможный) выпуск продукции:

ВП_пл = ЧР_пл * ГВ_пл;

Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения численности рабочих составит:

Р↑ВП_чр = ВП_усл - ВП_ф = (ЧР_пл * ГВ_ф) – (ЧР_ф * ГВ_ф)

Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения среднегодовой выработки составит:

Р↑ВП_гв = ВП_пл - ВП_усл = (ЧР_пл * ГВ_пл) – (ЧР_пл * ГВ_ф)

Общий резерв роста объёма производства продукции составит:

Р↑ВП_общ = Р↑ВП_чр + Р↑ВП_гв,

что должно равняться общему изменению выпуска продукции после и до внедрения резервов: Р↑ВП_общ = ВП_пл. – ВП_ф.

Определим резервы увеличения выпуска продукции с пособом относительных разниц

Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения численности рабочих определим по формуле:

Р↑ВП_чр = ВП_ф * .

Резерв роста выпуска продукции за счёт изменения среднегодовой выработки рабочих определим по формуле:

Р↑ВП_гв = (ВП_ф + Р↑ЧР)* .

Общий резерв роста объёма производства продукции составит:

Р↑ВП_общ = Р↑ВП_чр + Р↑ВП_гв,

что должно равняться общему изменению выпуска продукции после и до внедрения резервов: Р↑ВП_общ = ВП_пл. – ВП_ф.

Расчёт резерва увеличения выпуска продукции за счёт ввода нового оборудования и более эффективного его использования способом абсолютных разниц представлен в таблице 6.9.

Таблица 6.9- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом абсолютных разниц

Показатели	Условное обозначе- ние	Факт.	План	Резерв
Ввод нового оборудования и более эффективное его использование
Количество машин, шт.	N
Время работы одной машины, ч	Т
Выпуск продукции, за один машино-час, руб.	ЧВ	1153,85	1260,65	106,81
Выпуск продукции, тыс. руб.	ВП
Резерв увеличения производства продукции за счёт дополнительных машин, тыс. руб. (2*2080*1153,85)/1000
То же в процентах к резерву увеличения объёма продукции (4800/16750*100)	28,7
Резерв увеличения производства продукции за счёт увеличения времени работы одной машины, тыс. руб.(34*120*1153,85)/1000
То же в процентах к резерву увеличения объёма продукции (4431/16750*100)	26,5
Резерв за счёт увеличения производства продукции на один машино-час, тыс. руб. (34*2200*32,65)/1000
То же в процентах к резерву увеличения объёма продукции (7519/16750*100)	44,9
Итого:

Таким образом, резерв увеличения производства продукции явился результатом следующих факторов:

Установки дополнительных машин………………………………+4800 тыс. руб.(28,7%)

Увеличения времени работы одной машины…………………… +4432 тыс. руб.(26,5%)

Увеличение выпуска продукции за один машино-час…………..+7519 тыс. руб.(44,9%)

Итого +16750 тыс. руб.

Резерв увеличения выпуска продукции под влиянием планируемых факторов можно определить по пятифакторной мультипликативной модели:

ВП = N * Д * К_см * П * ЧВ,

где ВП – объём произведённой продукции;

N – количество оборудования, ед.

Д – количество отработанных дней единицей оборудования;

К_см – коэффициент сменности работы оборудования;

П – средняя продолжительность смены, ч;

ЧВ – выпуск продукции за один машино-час.

Произведём расчёт резерва увеличения производства продукции различными способами детерминированного факторного анализа.

Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом абсолютных разниц представлен в таблице 6.10.

Таблица 6.10- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом абсолютных разниц

Показатели	Условное обозначение	Факт.	План	Изменение
Объём произведённой продукции, тыс. руб.	ВП
Количество оборудования, ед.	N
Количество отработанных дней единицей оборудования, дн.	Д
Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,7		0,3
Средняя продолжительность смены, ч	П	7,5	7,7	0,2
Выпуск продукции за 1 машино-час, руб.	ЧВ	48,5	49,5	1,0
Влияние факторов-резервов на увеличение выпуска продукции методом абсолютных разниц
Количества дополнительных станков Р↑ВПN = Р↑N * Дф * Ксмф * Пф * ЧВф (12*256*1,7*7,5*48,5)/1000
Сокращение целодневных простоев оборудования Р↑ВПд = N пл * Р↑ Д * Ксмф * Пф * ЧВф (48*12*1,7*7,5*48,5)/1000)

Продолжение таблицы 6.10

Увеличения сменности работы оборудования Р↑ВПКсм = N пл * Дпл * Р↑Ксм * Пф * ЧВф (48*268*0,3*7,5*48,5)/1000)
Сокращение внутрисменных простоев Р↑ВПп = N пл * Дпл * Ксм п * Р↑П * ЧВф (48*268*2,0*0,2*48,5)/1000)
Увеличения среднечасовой выработки за один машино-час Р↑ВПчв = N пл * Дпл * Ксм п * Ппл * Р↑ЧВ (48*268*2,0*7,7*1,0)/1000)
Сумма влияния факторов

Из данных расчётов видно, что возможный выпуск продукции в результате влияния планируемых факторов составил 4 100 тыс. руб., что явилось результатом влияния следующих факторов:

Количества дополнительных станков……………………………………..+1900 тыс. руб.

Сокращения целодневных простоев оборудования………………………..+396 тыс. руб.

Увеличения сменности работы оборудования……………………………+1404 тыс. руб.

Сокращение внутрисменных простоев…………………………………….+250 тыс. руб.

Увеличения среднечасовой выработки за один машино-час……………...+190 тыс. руб.

Итого……...+4100 тыс. руб.

Планируемые факторы - резервы увеличения выпуска продукции имеют неравнозначное воздействие на возможное изменение результативного показателя. При достигнутом уровне техники и технологии наибольшее влияние на результат производственной деятельности могут оказать дополнительное оборудование и коэффициент сменности. Так, при установке дополнительных 12 единиц оборудования и увеличения его коэффициента сменности на 0,3 выпуск продукции может возрасти на 1900 тыс. руб. и 1404 тыс. руб. соответственно. Рост выработки при этом остаётся незначительным, так же как и увеличение выпуска продукции за счёт этого фактора. В этой связи предприятию стоит рассмотреть целесообразность увеличения парка оборудования, пока не будут найдены интенсивные факторы роста выпуска продукции.

Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом цепных подстановок детерминированного факторного анализа представлен в таблице 6.11.

Таблица 6.11- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом цепных подстановок

Показатели	Условное обозначение	Факт.	План	Изменение
Объём произведённой продукции, тыс. руб.	ВП
Количество оборудования, ед.	N

Продолжение таблицы 6.11

Количество отработанных дней единицей оборудования, дн.	Д
Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,7		0,3
Средняя продолжительность смены, ч	П	7,5	7,7	0,2
Выпуск продукции за 1 машино-час, руб.	ЧВ	48,5	49,5	1,0
Расчёт влияния факторов методом цепных подстановок
ВПф = Nф*Дф*Ксмф*Пф*ЧВф (36*256*1,7*7,5*48,5)/1000
ВПусл1 = Nпл*Дф*Ксмф*Пф*ЧВф (48*256*1,7*7,5*48,5)/1000)
ВПусл2 = Nпл*Дпл*Ксмф*Пф*ЧВф (48*268*1,7*7,5*48,5)/1000)
ВПусл3 = Nпл*Дпл*Ксмпл*Пф*ЧВф (48*268*2*7,5*48,5)/1000)
ВПусл4 = Nпл*Дпл*Ксмпл*Ппл*ЧВф (48*268*2*7,7*48,5)/1000)
ВПпл= Nпл*Дпл*Ксмпл*Ппл*ЧВпл (48*268*2*7,7*49,5)/1000)
Влияние факторов на резерв роста выпуска продукции
Количества дополнительных станков Р↑ВПN = ВПусл1 - ВПф 7600-5700
Сокращение целодневных простоев оборудования Р↑ВПд = ВПусл2 - ВПусл1 7956-7600
Увеличения сменности работы оборудования Р↑ВПКсм = ВПусл3 - ВПусл2 9360-7956
Сокращение внутрисменных простоев Р↑ВПп = ВПусл4 - ВПусл3 9610-9360
Увеличения среднечасовой выработки за один машино-час Р↑ВПчв = ВПпл - ВПусл4 9800-9610
Баланс отклонений

Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом относительных разниц представлен в таблице 6.12.

Таблица 6.12- Расчёт резерва увеличения выпуска продукции способом относительных разниц

Показатели	Условное обозначение	Факт.	План	Изменение
Объём произведённой продукции, тыс. руб.	ВП
Количество оборудования, ед.	N

Продолжение таблицы 6.12

Количество отработанных дней единицей оборудования, дн.	Д
Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,7		0,3
Средняя продолжительность смены, ч	П	7,5	7,7	0,2
Выпуск продукции за 1 машино-час, руб.	ЧВ	48,5	49,5	1,0
Влияние на резерв увеличения выпуска продукции факторов:
Р↑ВПN = ВПф * 5700*(12/36)
Р↑ВПд = (ВПф + Р↑ВПN) * (5700+1903)*(12/256)
Р↑ВПКсм = (ВПф + Р↑ВПN + Р↑ВПд) * (5700+1903 + 357)*(0,3/1,7)
Р↑ВПп = (ВПф + Р↑ВПN + Р↑ВПд + Р↑ВПКсм) * (5700+1903 + 357 + 1409)*(0,2/7,5)
Р↑ВПчв = (ВПф + Р↑ВПN + Р↑ВПд + Р↑ВПКсм + Р↑ВПп) * (5700+1903 + 357 + 1409 + 253)*(1/48,5)
Баланс отклонений

Дата добавления: 2017-02-01