Методические указания

Тема 11. Основы организации бухгалтерского учета

Методические указания

Тема 10. Основы бухгалтерской отчетности

Задание 17. На основе учебного материала и рекомендуемой литературы изучите следующие теоретические вопросы:

- значение отчетности и требования, предъявляемые к ней;

- виды и состав отчетности;

- критерии публикации бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это система взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период времени. Она составляется на основании данных всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического и оперативного и потому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности предприятия. Она является завершающим этапом учетной работы.

Закон «О бухгалтерском учете» (гл. 3) вменяет в обязанность всех организаций составлять бухгалтерскую отчетность, определяет ее состав (ст. 13, п.2), требования к пояснительной записке годового отчета, параметры отчетного года (ст. 14), адреса и сроки представления (ст. 15), публичность (ст. 16), порядок хранения документов (ст. 17).

Важным элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России является ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», которое устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности.

Контрольные вопросы

1. Какую роль играет отчетность при управлении хозяйствующим субъектом;

2. Какие существуют формы отчетности?

3. Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

Задание 18. На основе учебного материала и рекомендуемой литературы изучите следующие теоретические вопросы:

- система документов, регулирующая организацию бухгалтерского учета в РФ;

- учетная политика предприятия;

- организационная структура бухгалтерского аппарата;

- бухгалтерская профессия и профессиональная этика;

- международные и национальные профессиональные организации.

В первых двух вопросах темы следует рассмотреть систему документов, регулирующих и регламентирующих организацию бухгалтерского учета в РФ, которая является многоуровневой. Изложение необходимо начать с законодательных актов, в которых закрепляются обязательность ведения учета участниками рыночных отношений, основные его правила и принципы. Затем охарактеризовать стандарты бухгалтерского учета и отчетности, задачи которых регламентировать и давать рекомендации о ведении учета на отдельных его участках. Далее назвать документы, имеющие рекомендательный характер, предлагающие возможные варианты организации бухгалтерского учета, отражающие отраслевые особенности, тип производства и другие факторы. Затем рассмотреть последний уровень документов, который определяет учетную политику предприятия.

Рассматривая эти вопросы необходимо обосновать использование международных стандартов и указать какие из них уже разработаны. При этом необходимо подчеркнуть что международные стандарты обобщают бухгалтерский опыт, накопленный в различных странах, отличаются многовариантностью подходов к решению учетных проблем и носят рекомендательный характер. Поэтому важно понять, что разработка отечественных учетных стандартов, основываясь на правилах рекомендуемых международными, должна осуществляться с учетом специфики и традиций российской экономики.

Рассматривая вопрос организационной структуры бухгалтерского учета необходимо назвать возможные варианты организационной формы бухгалтерского учета и указать факторы, влияющие на организационное строение бухгалтерского аппарата.

Контрольные вопросы

1. Что такое учетная политика организации и кто ее составляет?

2. Какие существуют варианты организации бухгалтерии и кто может исполнять обязанности главного бухгалтера?

3. Для чего разрабатываются Международные стандарты бухгалтерского учета?

Контрольные задания

ЗАДАНИЕ 1

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «Амортизация нематериальных активов».

Счет «Материалы».

Счет «Основное производство».

Счет «Продажи».

Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет «Расчеты с подотчетными лицами».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 80; счет 52; счет 60; счет 02; счет 26.

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) начислена заработная плата:

- рабочим за изготовление продукции – 5 000;

- начальнику цеха – 800;

- работникам аппарата управления – 1 500;

б) погашен краткосрочный кредит банка – 250 000.

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи:

1)	Д сч. 10	2)	Д сч. 20	3)	Д сч. 43	4)	Д сч. 68	5)	Д сч. 70
К сч. 60	К сч. 70	К сч. 20	К сч. 51	К сч. 68.

Вопрос 5. Что означают термины «дебет» и кредит»?

ЗАДАНИЕ 2

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «Амортизация основных средств».

Счет «Материалы».

Счет «Общепроизводственные расходы».

Счет «Товары».

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 83; счет 05; счет 23; счет 50; счет 71.

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) оплачено с расчетного счета:

- поставщикам за материалы – 25 000;

- бюджету по налогу на прибыль – 9 500;

- органам социального страхования – 15 000;

б) отпущены со склада материалы на производство продукции – 134 000.

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи:

1)	Д сч. 10	2)	Д сч. 25	3)	Д сч. 71	4)	Д сч. 69	5)	Д сч. 50
К сч. 60	К сч. 70	К сч. 50	К сч. 51	К сч. 51.

Вопрос 5. Что означает термин «оборот»?

ЗАДАНИЕ 3

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «Основные средства».

Счет «Валютные счета».

Счет «Готовая продукция».

Счет «Уставный капитал».

Счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет «Расчеты с подотчетными лицами».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 66; счет 25; счет 90; счет 60; счет 43.

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) поступило на расчетный счет:

- от покупателей за отгруженную им продукцию – 5 000;

- краткосрочный кредит – 9 000;

- штраф за невыполнение договорных условий – 500;

б) начислена заработная плата начальнику цеха – 6 000.

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи:

1)	Д сч. 28	2)	Д сч. 66	3)	Д сч. 20	4)	Д сч. 26	5)	Д сч. 70
К сч. 70	К сч. 51	К сч. 70	К сч. 05	К сч. 50.

Вопрос 5. Напишите формулу расчета конечного сальдо активного счета.

ЗАДАНИЕ 4

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «Нематериальные активы».

Счет «Вложения во внеоборотные активы».

Счет «Расчетные счета».

Счет «Общехозяйственные расходы».

Счет «Расчеты по налогам и сборам».

Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 90; счет 97; счет 05; счет 41; счет 84

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) выдано из кассы:

- зарплата персоналу организации – 78 000;

- под отчет на командировку – 5 000;

- начисленные дивиденды учредителям – 55 000;

б) удержан налог на доходы с начисленной зарплаты – 18 000.

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи:

1)	Д сч. 25	2)	Д сч. 26	3)	Д сч. 26	4)	Д сч. 51	5)	Д сч. 50
К сч. 10	К сч. 69	К сч. 70	К сч. 62	К сч. 71.

Вопрос 5. Что означает термин «бухгалтерская проводка»?

ЗАДАНИЕ 5

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «Расчеты с учредителями».

Счет «Расходы будущих периодов».

Счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет «Товары отгруженные».

Счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет «Общехозяйственные расходы».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 62; счет 20; счет 01; счет 50; счет 70.

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) начислена амортизация по:

- оборудованию цеха – 1 500;

- основным средствам общехозяйственного назначения – 700;

б) начислены страховые взносы –?

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи.

1)	Д сч. 25	2)	Д сч. 20	3)	Д сч. 10	4)	Д сч. 69	5)	Д сч. 70
К сч. 02	К сч. 10	К сч. 60	К сч. 51	К сч. 50.

Вопрос 5. Напишите формулу расчета конечного сальдо пассивного счета.

ЗАДАНИЕ 6

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «Нематериальные активы».

Счет «Финансовые вложения».

Счет «Валютные счета».

Счет «Расчеты с учредителями».

Счет «Расчеты по налогам и сборам».

Счет «Общехозяйственные расходы».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 98; счет 67; счет 05; счет 41; счет 83.

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) выдано из кассы:

- зарплата персоналу организации – 55 000;

- под отчет на командировку – 15 000;

- начисленные дивиденды учредителям – 16 000;

б) отпущены со склада материалы на общехозяйственные нужды – 5 300.

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи.

1)	Д сч. 20	2)	Д сч. 68	3)	Д сч. 26	4)	Д сч. 10	5)	Д сч. 25
К сч. 69	К сч. 51	К сч. 70	К сч. 60	К сч. 10.

Вопрос 5. Что означает термин «корреспонденция счетов»?

ЗАДАНИЕ 7

Вопрос 1. Укажите шифр счета и его строение (А, П, А-П, П-А).

Счет «НДС по приобретенным ценностям».

Счет «Валютные счета».

Счет «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет «Готовая продукция».

Счет «Брак в производстве».

Счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Вопрос 2. Расшифруйте счета и укажите их строение:

Счет 29; счет 25; счет 44; счет 60; счет 43

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

а) поступило на расчетный счет:

- от покупателей за отгруженную им продукцию – 5 000;

- краткосрочный кредит – 9 000;

- штраф за невыполнение договорных условий – 500;

б) сдана на склад готовая продукция – 88 000.

Вопрос 4. Сформулируйте хозяйственные операции на основании следующей бухгалтерской записи.

1)	Д сч. 70	2)	Д сч. 66	3)	Д сч. 20	4)	Д сч. 26	5)	Д сч. 10
К сч. 50	К сч. 51	К сч. 70	К сч. 05	К сч. 60.

Вопрос 5. Какие Вы знаете виды бухгалтерских записей хозяйственных операций?

Задача для самостоятельного решения

Задание.

На основе данных для выполнения задачи:

- откройте синтетические счета и запишите на них остатки по данным баланса на 1 апреля текущего года;

- откройте счета, по которым не было началь­ных остатков (схемы отдельных счетов приведены);

- запишите хозяйственные операции в журнале их регистрации с указанием номера и корреспонденции счетов, подсчитайте итог журнала;

- отразите хозяйственные операции на открытых счетах;

- подсчитайте обороты по дебету и кредиту счетов и выве­дите конечные остатки;

- составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверьте итог оборотов ведомости с итогом журнала регис­трации хозяйственных операций;

- укажите в оборотной ведомости напротив каждого счета, к какой группе счетов он относится при классификации их по структуре;

- составьте по данным оборотной ведомости и счетов бухгал­терский баланс на 1 мая текущего года;

- составьте отчет о прибылях и убытках за апрель текущего года.

Данные для выполнения задачи:

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.04.текущего года

Актив	Сумма, руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Денежные средства
БАЛАНС

Пассив	Сумма, руб.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
БАЛАНС

2. Выписка из учетной политики:

Пункт 5. Общехозяйственные расходы ежемесячно относятся на счет продаж.

3. Установлены учетные цены на материалы, используемые при производстве тротуарной плитки:

- цемент – 5 руб. за кг.;

- песок – 900 руб. за куб.м.;

- красители – 140 руб. за кг.

4. Установлена цена плитки тротуарной в размере 70 руб. за штуку.

5. Расчет отклонений по списанию материалов на производство (табл.1).

Таблица 1

Наименование показателей	п/п №	Счет 10 «Материалы» (по учетным ценам)	Счет 16 «Отклонения в стоимости материалов»
Остаток на начало месяца (1.04.)
Приход за месяц		Д сч. 10 К сч. 60	Д сч. 16 К сч. 60
Итого		Стр.1Гр.3 + + Стр. 2 Гр. 3	Стр.1Гр.4 + + Стр. 2 Гр. 4
Расход за месяц		Д сч. 20 К сч. 10	(Стр.3 Гр.4/ Стр. 3 Гр. 3) * Стр. 4 Гр.3
Остаток на конец месяца (30.04)		Стр.3Гр.3 - - Стр. 4 Гр. 3	Стр.3 Гр.4 - - Стр. 4 Гр. 4

6. Остаток незавершенного производства тротуарной плитки на 30 апреля согласно Акту инвентаризации незавершенного производства по нормативной себестоимости составил 165 000 руб.

7. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции (табл. 2).

Таблица 2

Наименование показателей	№ п/п	Счет 43 «Готовая продукция» (по цене продажи)	Счет 43 «Готовая продукция» (по фактической себестоимости)
Остаток на начало месяца (1.04.)
Приход за месяц		Цена продажи за штуку, умноженная на количество выпущенной готовой продукции	Хозяйственная операция № 17
Итого		Стр.1Гр.3 + + Стр. 2 Гр. 3	Стр.1Гр.4 + + Стр. 2 Гр. 4
Расход за месяц		Д сч. 62 К сч. 90 Минус Д сч. 90 К сч. 68	(Стр.3 Гр.4/ Стр. 3 Гр. 3) * Стр. 4 Гр.3
Остаток на конец месяца (30.04)		Стр.3Гр.3 - - Стр. 4 Гр. 3	Стр.3 Гр.4 - - Стр. 4 Гр. 4

8. Хозяйственные операции за апрель текущего года:

№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Выписка банка из расчетного счета	Поступило на расчетный счет от учредителей в счет погашения дебиторской задолженности по взносам в Уставный капитал
	Счета поставщиков	Акцептованы счета поставщиков за: - цемент – 65 т по учетной цене; - отклонения от учетных цен; - сумма НДС	? 65 000 ?
	Счета поставщиков	Акцептованы счета поставщиков за: - песок – 250 куб.м по учетной цене; - отклонения от учетных цен; - сумма НДС	? -30 000 ?
	Счета поставщиков	Акцептованы счета поставщиков за: - красители – 2 тыс. кг по учетной цене; - отклонения от учетных цен; - сумма НДС	? 12 000 ?
	Счета поставщиков	Акцептован счет арендодателя за аренду: - здания цеха основного производства; - здания дирекции; - сумма НДС	240 000 70 000 ?
	Счета поставщиков	Акцептован счет за электроэнергию: - здания цеха основного производства; - здания дирекции; - сумма НДС	180 000 26 000 ?
	Счета поставщиков	Акцептован счет за воду для основного производства; Сумма НДС	216 000 ?
	Книга учета покупок	Согласно поступившим счетов-фактур произведены вычеты по НДС на поступившие материальные ценности	?
	Накладные	Отпущены со склада в цех основного производства: - цемент 52 т; - песок 215 куб.м.; - красители 1800 кг	? ? ?
	Справка-расчет	Списаны отклонения по материалам (расчет произвести в табл. №1)	?
	Справка-расчет	Начислена амортизация оборудования цеха основного производства	38 800
	Табели, наряды	Начислены суммы оплаты труда: - рабочим основного производства; - персоналу цеха; -персоналу дирекции	750 000 180 000 210 000
	Справка-расчет	Начислены суммы страховых взносов во внебюджетные фонды на суммы оплаты труда: - рабочим основного производства; - персоналу цеха; -персоналу дирекции	? ? ?
	Справка-расчет	Произведено начисление суммы НДФЛ
	Справка-расчет	Определены и списаны общепроизводственные расходы	?
	Справка-расчет	Определены и списаны общехозяйственные расходы	?
	Накладные	Передана на склад готовой продукции плитка тротуарная в количестве 50 тыс.штук по фактической себестоимости (открыть сч. 20 и определить себестоимость выпущенной готовой продукции с учетом остатка незавершенного производства на 30 апреля)	?
	Счет-фактура	Отгружена покупателям плитка тротуарная в количестве 45 тыс. штук: - продажная стоимость; - сумма НДС К оплате:	3 150 000 ? ?
	Счет-фактура	Начислен НДС на отгруженную продукцию	?
	Справка-расчет	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (расчет произведите в табл. № 2)	?
	Справка-расчет	Начислены проценты за обслуживание кредита	15 000
	Справка-расчет	Определен финансовый результат от продажи продукции	?
	Справка-расчет	Определен финансовый результат от прочей деятельности	?
	Справка-расчет	Начислен налог на прибыль	?
	Выписка банка по расчетному счету	Получены денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию	3 300 000
	Выписка банка по расчетному счету	Погашена задолженность поставщикам за материалы	1 750 000
	Выписка банка по расчетному счету	Погашена задолженность по НДС	277 380
	Выписка банка по расчетному счету	Погашена задолженность по НДФЛ	143 640
	Выписка банка по расчетному счету	Погашена задолженность по суммам страховых взносов в государственные внебюджетные фонды	296 400
	Выписка банка по расчетному счету	Погашена задолженность по кредиту	1 215 000
	Справка-расчет	Определена нераспределенная прибыль	?

Схема счетов

Счет 01 «Основные средства»		Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
Сн - 3 700 000				Сн - 800 000
Оборот	Оборот		Оборот -	Оборот -
Ск -			Ск-
Счет 75 «Расчеты с учредителями»		Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
Сн - 100 000						Сн - 900 000
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
Ск-					Ск -
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		Счет 60 «Расчеты с поставщиками и покупателями»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
		Сн - 3 700 000				Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
		Ск				Ск
Счет 10 «Материалы»		Счет 19 «НДС по приобретенным ценносятм»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	По учетным ценам, руб.	Номер операции	По учетным ценам, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
Сн				Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
Ск			Ск
Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»		Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
Ск
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»		Счет 20 «Основное производство»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
				Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
			Ск
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»		Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
		Сн				Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
		Ск				Ск
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
		Сн				Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
		Ск				Ск
Счет 90 «Продажи»		Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
				Сн
			Оборот	Оборот
					Ск
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»		Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
				Сн
			Оборот	Оборот
				Ск
Счет 99 «Прибыли и убытки»		Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет			Кредит	Дебет			Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.		Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
				Сн
Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
					Ск

Дата добавления: 2017-02-01